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1、 2022年注册会计师会计每日一题(11月24日)（1）2022年12月31日，甲公司应收账款余额为9600万元，按账龄分析应计提的坏账预备为1500万元。2022年1月1日，应收账款余额为7600万元，坏账预备余额为1600万元；2022年坏账预备的借方发生额为200万元（为本年核销的应收账款），贷方发生额为40万元（为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账预备）。（2）2022年12月31日，甲公司存货的账面本钱为8560万元，其详细状况如下：A产品3000件，每件本钱为1万元，账面本钱总额为3000万元，其中2022件已与乙公司答订不行撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元；其余A产
2、品未签订销售合同。A产品2022年12月31日的市场价格为每件1.1万元，估计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。B配件2800套，每套本钱为0.7万元，账面本钱总额为1960万元。B配件是特地为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2022年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，估计每件还需发生本钱0.2万元；估计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。C配件1200套，每套本钱为3万元，账面本钱总额为3600万元。C配件是特地为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件20
3、22年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2022年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，估计每件还需发生本钱0.8万元，估计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2022年新开发的产品。 2022年1月1日，存货跌价预备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价预备），2022年对外销售A产品转销存货跌价预备30万元。（3）2022年12月31日，甲公司对固定资产进展减值测试的有关状况如下：X设备的账面原价为600万元，系2022年10月20日购入，估计使用年限为5年，估计净残值为零，采纳年限平均法计提折旧，2022年1月1日该设备计
4、提的固定资产减值预备余额为68万元，累计折旧为260万元。2022年12月31日该设备的市场价格为120万元；估计该设备将来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。Y设备的账面原价为1600万元，系2022年12月18日购入，估计使用年限为10年，估计净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值预备。2022年12月31日该设备的市场价格为870万元；估计该设备将来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。Z设备的账面原价为600万元，系2022年12月22日购入，估计使用年限为8年，估计净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。20
5、22年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值预备。2022年12月31日该设备的市场价格为325万元；估计该设备将来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。其他有关资料如下：（1） 甲公司2022年在未对上述资产进展减值处理前的利润总额为3000万元。甲公司将来3年有足够的应纳税所得额可以抵减“可抵减时间性差异”。（2） 依据有关规定，按应收账款期末余额5计提的坏账预备可以从应纳税所得额中扣除；其他资产计提的减值预备均不得从应纳税所得额中扣除。（3） 假设甲公司对固定资产采纳的折旧方法、估计使用年限、估计净残值均与税法规定全都。（4） 甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、估计使用年限、估计净残值保持不变。（5） 不存在其他纳税调整事项。要求：（1） 对上述交易或事项是否计提减值预备进展推断；对于需要计提减值预备的交易或事项，进展相应的资产减值处理。（2） 依据资产（3）中，计算X设备2022年度应计提的折旧额。（3） 计算上述交易或事项应确认的递延税款借方或贷方金额，并进展相应的会计处理。
