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1、目录1. 审计基本情况11.1 审计目的 11.2 审计内容和范围 11.3 审计方法 12. 被审计单位基本情况12.1 制度流程建设 12.2 组织架构与岗位编制 52.4 绩效目标及达成情况 62.5 财务核算 72.6 数据 72.7 以往审计情况 83. 审计发现83.1原材料采购流程执行问题 93.1.1供应市场分析工作不规范，不利于保障供应市场分析质量 93.1.2 采购策略制定及变更流程执行不到位，不利于保障采购策略质量.103.1.3 未按规定执行供应商开发流程，定向开发供应商操作待规范 113.1.4 采购合同管理流程执行不到位 123.1.5 部分原材料发现不符但未按公司
2、规定申请索赔扣款133.1.6 部分来料品质检验结果记录工作不严谨143.2原材料采购流程建设问题 153.2.1 部分采购管理标准未建立153.2.2 供应商绩效管理流程与供应商分配比例管理流程有待进一步优化.163.2.3 采购授权管理流程有待进一步优化163.2.4 采购合同的签署管理制度待规范173.2.5供应商开发申请缺少审批环节 174审计建议 181.审计基本情况1.1 审计目的 通过审查和评估原材料采购业务流程的健全性及其运行有效性，推动采购部制度流 程的优化和完善。1.2 审计内容和范围本次审计主要审查20XX,XX咨询项目中建立的公司采购管理核心业务流程，包括供 应市场分析
3、、采购策略制定与变更管理、供应商开发认证及供应商绩效管理等的执 行情况及其有效性，并在此基础上审视原材料采购管理的支撑业务流程建设和执行 情况，包括采购合同管理、供应商分配比例管理、采购授权等。本次审计抽查范围为20XX年X月以来，纸箱、XX、XX类、XX、XX料X类原材 料采购业务对以上流程的执行情况，涉及的主要业务部门有采购部、质量部及XX工 厂。1.3 审计方法在审计过程中，审计项目小组采用流程审查、现场检查、问询、比较核对等方法。2.被审计单位基本情况2.1 制度流程建设2.1.1 业务流程（1）采购部原材料采购业务流程根据文控部提供的原材料采购业务流程，原材料采购管理涉及的核心业务流
4、程共有 五个，分别为供应市场分析、采购策略制定及采购策略变更、供应商开发、供应商 认证和供应商绩效管理，同时也是本次审计的重点。图略。（2）质量管理部业务流程 根据文控部提供的质量管理部业务流程，质量管理部的核心业务流程共有五个，分 别为供应商质量管理、原材料验收管理、制程质量控制、成品检验和市场跟踪及异 常处理，其中原材料验收管理与采购业务流程相衔接，同时也是为本次审计的重点。 图略。2.1.2 制度流程建设及执行情况考核经梳理，原材料采购管理有关的制度流程及作业文件共有XX份，基本涵盖了原材料 采购管理的核心工作。整体上，流程文档较为齐全，但是个别制度流程设计存在不 足，需要进一步完善。以
5、下是公司目前在原材料采购管理方面相关的制度流程清单：序 号关键控制环节此业务的支持性文件清单IT 系统 应用文件名称文件编号生效日期核准人1供应市场分析2供应商开发认证3采购策略与分配4米购授权5合同签署与管理6订单下达与跟进7采购验收控制8折让与退货9供应商管理流程 KPI 是考察评估流程执行有效性的重要依据，但是上述制度流程中，只有 XX 个流程设置了流程KPI ,而且目前公司尚未建立起基于流程KPI评估考核机制，流程 有效性缺乏有效检讨和监督。采购部对原材料质量和成本进行考核，目前以部门为 考核对象，属于部门年度绩效指标，如 “原物料来料合格率”， “采购成本节约率” 或“原物料成本节约
6、额”，目前原材料采购管理有关流程的KPI设置情况如下：管理环节指标名称定义计算公式统计周期数据来源说明合同信息 （价格）管理流程市场行情分 析报告有效 性通过市场行情分析得出的 价格预测及执行与实际行 情的差异半年度验证市场行情分析 报告体现在价格执 行方面的有效性。供应市场 分析报告 制定流程分析报告通过率专家组评审通过分析报告 的次数半年度检验米购专员（米 购策略）提交分析 报告的通过率分析报告及 时率按期完成分析报告的次数半年度检验米购专员（米 购策略）提交分析 报告的及时率采购策略 制定流程策略制定及时性采购策略提交的及时性年度采购成本节 约率剔除客观影响造成的涨跌 价因素，通过提高采
7、购管理 水平、改善作业流程在原物 料类采购方面的成本节约。年度采购策略变更流程策略变更及时性策略变更是否及时有效处 理半年度反映策略变更管理的有效性采购执行 流程定单下达及时性根据需求及时下达订单按需求 计划每 次反映采购订单执行效率送货通知单 下达及时性根据生产需求实际安排供 应商到货周反映基地物控员对 生产需求的把握准 确度供应商开发流程供应商开发 有效性供应商开发是否按需求完 成半年验证此流程是否对后续工作有交好的协助备选供应商 开发周期申请开发到完成评估形成 备选供应商名单的时间段， 按物料族分类不同半年确定供应商开发周 期是否合理管控供应商认证流程认证通过率确定备选供应商达成我司 要
8、求的程度年度反映供应商认证流程的有效性通过认证供应商绩效达成率确定通过认证的供应商绩 效达成能否在C类以上年度反映供应商认证流 程的有效性。供应商绩 效管理流来料品质达成率供应商品质达成是否有逐 步提升季度反映流程实施的有效性管理环节指标名称定义计算公式统计周期数据来源说明程供应商交期 交量达成供应商交期交量是否配合 基地需求季度反映流程实施的有效性供应商绩效 管理计划实 施率是否按期完成供应商绩效 评估季度、 半年 度、年 度反映流程规划执行 效率供应商分 配比例管 理流程供应商分配 比率执行反 馈及时率确定供应商分配在实际过 程中能否及时得到体现，出 现异常时能否及时调整月度米购策略制 定
9、有效性确定供应商分配比能否体 现米购策略有效实施年度反映米购策略制定的有效性备选供应商 开发周期申请开发到完成评估形成 备选供应商名单的时间段半年确定供应商开发周 期是否合理管控来料检验 流程来料检验失 误次数检验失误次数：进了检验合 格入库后在制程中发现批 量质量问题（虫子、恶性异 物除外），经研发部总监确 认属于进料检验可控因素 或制定的规则不完善而造 成失误导致制程批量退料 或已被使用的为一宗。每月XX年度在对采购部考核的绩效KPI当中，有三个指标来自于流程KPI，分别为“采购成本节约率”、“来料品质达成率”、“供应商交期交量达成”。三个指标为采购部的关键考核指标，是评价采购执行流程是否
10、有效的参考依据。2.2 组织架构与岗位编制（1） 采购部组织架构与岗位编制采购部为集团X级机构，下设XXXX两部分，XX年度计划编制总人数是XX人，较上财年编制增加X人，计划增加的岗位为“XX专员”截止X月XX日，实际在岗 XX 人，缺编岗位为“原料采购专员”，增编后的组织架构如下图：组织架构图略（2） 质量管理部组织架构与岗位编制质量管理部为集团X级机构，XX年计划编制总人数为XX人，截止X月X日实际在岗 XX 人，缺编 XX 人。主要缺编岗位为：产品工程师，配料员、驻厂工程师、化验 工程师，目前的组织架构如下图：组织结构图略。2.3 信息系统运用流程IT固化是内控的重要内容之一。目前，我司
11、对于供应商基本信息、采购计划、订单管理、来料验收、折让与退货、供应商绩效管理等管理内容基本实现IT固化。2.4 绩效目标及达成情况以合理的价格在适当的时间采购到符合质量和数量要求的原材料是采购管理的目 标。目前，公司对采购管理有效性考核主要体现在采购部的年度绩效指标中，包括 采购成本节约、原材料来料合格率、交期交量、供应商管理有效性等。XX财年涉及原材料采购的指标设置及达成情况具体如下：指标维度指标名称子指标XX年指标值与达成值XX年指标值权重警戒 值目标 值挑战 值达成值权重警戒值目标值挑战值财务类客户类除此之外，质量管理部对原材料的来料品质也进行了相应的绩效考核。指标设置情况：指标名称权重
12、来料合格率 提升XX年指标值警戒值目标值挑战值2.5 财务核算原材料采购业务涉及的会计科目主要有：略，根据每个公司实际填列2.6 数据我司原材料包括原料和材料两类。具体分类如下：原材料分类表根据XX记录的数据统计，XX年X月至XX年X月，我司采购原材料总额为XX万 元其中，占比较大的主要是XXXXXXX等，占原材料采购总额的XX%，同时也是 本次审计抽查的重点。以下是XX年X月至XX年X月期间这X种原材料及其他原 材料的采购额数据 ：单位：万元2.7 以往审计情况最近两年涉及原材料采购管理的审计项目为XX年XX月开展的“XX采购专项审计”（XX）。 该审计项目的发现中，与本次审计内容相关的问题
13、如下： 具体问题略。3.审计发现XX年公司建立了原材料采购业务管理的基本框架。此框架将采购管理和采购执行分 离，强调总部采购部在采购管理中的职责（采购策略与供应商管理），并建立了采购 管理的核心业务流程，包括供应市场分析、采购策略制定与变更管理、供应商开发 认证及供应商绩效管理等。本次审计主要是检查这些关键采购管理流程的执行情况 及其有效性，并在此基础上审视原材料采购管理的支撑业务流程建设和执行情况， 包括采购合同管理、供应商分配比例管理、采购授权等。对原材料采购管理流程有效性衡量的核心指标主要是采购成本、产品质量及交期交 量。目前我司对这三方面均设置了相应的考核指标并体现在采购部和质量管理部的 部门年度绩效指标中。绩效考核结果是，XX年“原材料交期交量影响生产次数”与“原材料成本节约额”均达标；但“原材料来料合格率”与“供应商管理有效性” 未达标。从检查情况看，整体上原材料采购管理流程的执行效果不理想且部分管理标准未建 立。如果这些问题得到有效改善，原材料采购成本、质量及交期交量等核心绩效指 标将有进一步提升的空间。另外，审计人员对“XX采购专项审计”的相关审计问题 进行审查，被审单位均提出了改善措施并进行了整改。本次审计发现的具体问题如 下：3.1 原材料采购流程执行问题3.1.1 供应市场分析工作不规范，不利于保障供应市场分析质量供应市场分析流程规定：
