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1、注会模拟练习考点复习年7月31日，甲公司对付乙公司的款项820万元到期，因经营陷于困境，估计短期内没法偿还。当天，甲公司就该债务与乙公司完成的以下偿债协议中，不属于债务重组的是()。A.甲公司以公允价值为810万元的固定财富清账债务B.甲公司以公允价值为820万元的长远股权投资清账债务C.减免甲公司20万元债务，节余部分甲公司延期两年偿还D.减免甲公司10万元债务，节余部分甲公司以现金偿还正确答案B2.以下关于债务重组会计办理的表述中，不正确的选项是()。债权人将很可能发生的或有应收金额确以为应收债权债权人将实质收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有对付金额确以为
2、估计负债D.债务人确认的或有对付金额在随后不需支付时转入当期损益正确答案A答案分析对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不该当确认或有应收金额，只有或有应收金额实质发生时才计入当期损益;对债务人而言，若债务重组过程中涉及或有对付金额，且该或有对付金额吻合或有事项中相关估计负债的确认条件的，债务人应将该或有对付金额确以为估计负债，往后没有发生时，转入当期损益(营业外收入)。3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2015年2月甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，货款未收到。因为乙公司到期无力支付
3、款项，2015年6月甲公司赞同乙公司将其拥有的一项固定财富用于赔偿债务。乙公司固定财富为一项生产用动产设备，其账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元(等于计税价格)。甲公司已经为该项应收账款计提了20万元的坏账准备。甲公司和乙公司相关债务重组会计办理的表述中，不正确的选项是()。乙公司债务重组利得为万元乙公司办理非流动财富利得40万元C.甲公司债务重组损失为万元D.甲公司债务重组损失为0正确答案D答案分析乙公司债务重组利得=234-1601.17=46.8(万元);处置非流动财富利得=160-(200-80)=40(万元);甲公司债务重组损失=234-1601.17
4、-20=26.8(万元)。公司和B公司均为一般纳税人，专利技术和不动产适用的增值税率分别为6%和11%。相关债务重组资料以下：215年1月12日，B公司从A公司购买一批原资料，对付货款含税金额为1100万元，至215年12月2日还没有支付。215年12月31日，因为B公司经营困难以致没法按期还款，两方协议B公司以一项专利技术和一项投资性房地产偿还债务。该专利技术的账面原值为440万元，B公司已对该专利技术计提累计摊销30万元，不含税公允价值为420万元，增值税销项税额为万元;投资性房地产的账面价值为500万元(此中成本为600万元，公允价值变动减少100万元)，B公司将自用的房地产转为投资性房
5、地产时产生其余综合收益200万元，不含税公允价值为510万元，增值税销项税额为万元。A公司已对该债权计提坏账准备40万元。假定不考虑增值税等要素影响，以下关于A公司、B公司债务重组的会计办理中，不正确的选项是()。公司债务重组损失为70万元公司受让无形财富的入账价值为420万元、受让投资性房地产的入账价值为510万元公司办理专利技术和投资性房地产影响损益的金额为220万元公司债务重组利得为万元正确答案A答案分析选项A，A公司债务重组损失=(1100-40)-4201.06-5101.11=48.7(万元);选项B，债权人对付受让的非现金财富依据其公允价值入账;选项C，B公司办理专利技术和投资性
6、房地产影响损益的金额=办理专利技术420-(440-30)+办理投资性房地产(510-500+200)=220(万元);选项D，B公司债务重组利得=1100-4201.11=88.7(万元)。公司和B公司相关债务重组资料以下：A公司销售给B公司一批商品，含税价款为万元。因为B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该债务。2015年1月1日两方进行债务重组。经更正债务条件，A公司赞同将债务本金减到900万元，同时将节余债务延期一年，并按4%的利率(与实质利率同样)计算延期1年的利息，但附或有条件，债务延期时期假如B公司实现盈余，需再支付宽免债务万元中的万元，假如损失则不再支付。2015年1月1日估
7、计B公司2015年很可能实现盈余。A公司未计提坏账准备。2015年度，B公司发生损失50万元。以下相关B公司债务重组的表述中，不正确的选项是()。年1月1日确认债务重组利得为万元年1月1日确认估计负债万元年12月31日确认财务花费36万元年12月31日确认营业外收入万元正确答案A答案分析选项A，2015年1月1日确认债务重组利得=1237.5-900-112.5=225(万元)。公司相关的会计分录以下：2015年1月1日，即债务重组日：借：对付账款贷：对付账款债务重组900估计负债营业外收入债务重组利得2252015年12月31日，因为2015年实质发生了损失，或有对付金额没有发生：借：对付账
8、款债务重组900估计负债财务花费(9004%)36贷：银行存款936营业外收入6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为11%和17%，甲公司的投资性房地产采纳成本模式计量，2015年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。相关资料以下：(1)甲公司换出：投资性房地产原值为450万元，为2014年6月10日购入的办公用房并对出门租，估计使用年限为10年，采纳直线法计提折旧，估计净残值为0;不含税公允价值为650万元，增值税销项税额万元;厂房原值为200万元，为2010年2月10日购建完成，估计使用年限为50年
9、，采纳直线法计提折旧，估计净残值为0;不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为33万元。合计不含税公允价值为950万元，合计含税公允价值为万元。(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为51万元;D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，不含税公允价值为600万元，增值税销项税额为102万元;合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。(3)假定该项交换拥有商业实质。(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款万元(甲公司收到不含税补价50万元)。以下相关甲公司会计办理的表述，不正确的选项是()。A.换入C设备
10、的入账价值为300万元B.换入D设备的入账价值为600万元C.换出投资性房地产确认其余业务收入为650万元D.换出厂房确认营业外收入103万元正确答案D答案分析选项A，换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-不含税补价50)300/(300+600)=300(万元)，或：换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-收到银行存款1.5+销项税额(71.5+33)-可抵扣增值税进项税额90017%)300/(300+600)=300(万元);选项B，换入D设备的入账价值=(950-50)600/900=600(万元);选项C，换出投资性房地产确认其余业务收入为650万元;选项D，甲公司换出
11、厂房确认营业外收入=300-(200-200/505)=120(万元)。会计分录以下：会计分录以下：借：固定财富清理180累计折旧(200/505)20贷：固定财富厂房200借：固定财富C设备300D设备600应交税费应交增值税(进项税额)153银行存款贷：其余业务收入650固定财富清理180营业外收入120应交税费应交增值税(销项税额借：其余业务成本420投资性房地产累计折旧(450/108/12)30贷：投资性房地产4507.资料同上。以下相关乙公司会计办理的表述，不正确的选项是()。A.换入投资性房地产的入账价值为650万元B.换入厂房的入账价值为300万元C.换出设备应确认的营业外收入
12、为200万元D.换出设备应确认销项税额为102万元正确答案D答案分析选项A，换入投资性房地产的入账价值=(900+50)650/(300+650)=650(万元);选项B，换入厂房的入账价值=(900+50)300/(300+650)=300(万元);选项C，乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元);选项D，乙公司换出设备应确认的销项税额=90017%=153(万元)。会计分录以下：借：固定财富清理700累计折旧150贷：固定财富C设备250D设备600借：投资性房地产650固定财富厂房300应交税费应交增值税(进项税额)贷：固定财
13、富清理700营业外收入200应交税费应交增值税(销项税额)153银行存款8.甲公司以库存商品A产品、可供销售金融财富交换乙公司的原资料、固定财富(机器设备)，假定交换前后财富用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，相关资料以下：(1)甲公司换出：库存商品A产品：账面成本为100万元，已计提存货跌价准备30万元，不含税公允价值为150万元;可供销售金融财富：账面价值为120万元(此中成本为125万元，公允价值变动减少5万元)，公允价值200万元。合计不含税公允价值为350万元，合计含税公允价值为万元。(2)乙公司换出：原资料：账面成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，不含税公允价
14、值为100万元;固定财富：账面原值为150万元，已计提折旧为10万元，不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元，合计含税公允价值为351万元。(3)乙公司另向甲公司支付银行存款万元。(4)假定该项交换拥有商业实质。以下相关甲公司非钱币性财富交换的会计办理，不正确的是()。A.换入原资料的入账价值为100万元B.换入固定财富的入账价值为200万元C.换出库存商品A产品确认收入150万元，确认主营业务成本万元D.换出可供销售金融财富确认投资收益80万元正确答案D答案分析选项A，甲公司换入原资料的入账价值=(350-50)100/300=100(万元);选项B，甲公司换入固定财富的入账价值=(350-50)200/300=200(万元);选项D，换出可供销售金融财富确认的投资收益=200-125=75(万元)。9.资料同上。以下相关乙公司非钱币性财富交换的会计办理，不正确的选项是()。收益表中确认营业收入100万元收益表中确认财富
