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1、财经法规与会计职业道德第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成* 会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。()* 广义 的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地方性法规、会计规章 等。 (多选)* 狭义的会计法 仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律 。( 单)* 我国会计法律制度的基本构成有会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。(多选) * （一）、会计法律。是指由国家最高权力机关-全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计法律有会计法和注册会计师法。 会计法是会计法
2、律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。 （单选、多选） * （二）、会计行政法规。是指由国家最高行政管理机关-国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 （ 单选 ）* 会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。 （ ） * 会计行政法规有如 ：1990年12月31日国务院发布的总会计师条例，2000年6月21日国务院发布的企业财务会计报告条例 。 （多选）* （三）、国家统一的会计制度。* 是指国务院财政部门（即财政部）根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工
3、作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。（单选、多选）* 1、会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如财政部门实施会计监督办法 、会计师事务所审批和监督暂行办法、 注册会计师注册办法 、会计从业资格管理办法（2005年1月22日发布，自2005年3月1日施行）、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则（2006年2月15日发布，2007年1月1日实施）等。（单选、多选）* 2、会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门就会计工作中某些方面所内容制定并发布的规范性文件。如38项具体准则、 各项会计制度、 事业单位会计准则、 内部
4、会计控制规范、 会计电算化管理办法、会计档案管理办法、会计基础工作规范。 （单选、多选）* 第二节 会计工作管理体制* 一、会计工作的行政管理* 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（单选） * 由各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，体现了“统一领导、分级管理”的原则 （ ）* 财政部门履行的会计行政管理职能有（ 多选 ）* （一） 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施* 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 （单选）* 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计
5、制度制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 （ ）* （二）会计市场管理* 会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，进而关系到国家和社会公众利益。（ ）* 会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程监督、退出管理。（ 多选 ）* 财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。（单选）* 会计市场的准入管理包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立。（ 多选 ）* （三）会计专业人才评价*
6、对初级、中级、高级会计人才的评价，主要通过会计专业技术考试进行，由财政部门组织实施、人力资源和社会保障部门监督指导。 （ ）* 会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新会计人才评价方式， 由财政部门负责组织。（ ）* 对会计人员的表彰奖励属于会计专业人才评价的范畴。（ ）* （四）会计监督检查* 会计监督检查属于政府市场监督的范畴，是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家、投资者、债权人、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。 （ ） * 财政部门实施的会计监督检查主要会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 。（ ）* 县以上人民政府财政部门 为各单位会计
7、工作的监督检查部门。 （单选） * 财政部门（国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、县级以上人民政府财政部门）是会计法的执行主体，是会计工作的政府监督实施主体。（单选、多选） * 二、会计工作的自律管理（多选）* 1、中国注册会计师协会* 中国注册会计师协会是依据注册会计师法社会团体登记条例设立的社会团体法人，成立于1988年11月，是中国注册会计师行业的管理组织。 （单选）* 中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。 （多选）* 2、中国会计学会* 中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非
8、营利性社会组织。（单、多选）* 三、单位会计工作管理* 1、单位负责人（1）负责单位内部的会计工作管理* （2）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责* （3）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项* （4）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 （单、多） * 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 （多选）* 2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。（ ）* 下列会计工作人员必须持证：会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、稽核、各种核算、总账、财务会计报告编制、会计机构内会计档案的管理。注意：档案部门管理会计档案不属于会
9、计岗位。 （多选）* 从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格（ ）* 不具备会计从业资格的人员（1）不得从事会计工作（2）不得参加会计专业技术资格考试或评审（3）不得参加会计专业职务的聘任（4）不得申请取得会计人员荣誉证书（多选）* 第三节 会计核算* 一、总体要求* （一）会计核算依据* 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 （ ）* 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为。 （ ）* 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只有当一项经济业务事项的发生引起资金变动时，才需要对经济业务事项进行会计核算（ ）*
10、（二）对会计资料的基本要求（多）* 1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定* 2、任何单位和个人不得伪造变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告* 或：（）、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。 （ ） * （2）、提供虚假的会计资料是违法行为。 （ ） * 会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。 （ 多选）* 伪造是以虚假的经济业务事项为前提，是无中生有；变造是涂改挖补* 二、会计凭证* 会计凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记
11、账依据的书面证明。* 会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料的重要来源。 （ ） * 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。* 原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据。 （ 单选 ） * 记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（ 单选 ）* 记账凭证必须根据原始凭证和有关资料进行编制。 （ ） * 、原始凭证取得的基本要求* 及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。 （ ）* 根据会计法和会计基础工作规
12、范规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。 （）* 、原始凭证处理的基本要求* 原始凭证的处理首先是进行审核，经审核无误、合法的原始凭证才能开始进行账务处理。 （）* 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。 （）* 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 （多）* 、编制记账凭证的基本要求* 记账凭证是登记会计账簿的直接依据，它是会计资料形成过程中，由原始凭
13、证所记载的内容向会计账簿传递，保证会计资料质量的一个重要环节。 （单）* 记账凭证的两项原则性的要求，一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据；二是作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 （多）* 三、 会计账簿* 会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。 （）* 会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经济活动情况，是编制财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动
14、的重要依据。 （）* 依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求之一。 * 所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿，以保证会计信息真实完整。 （）* 各单位应当设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 （多选）* 任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。 （）* 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 （）* 会计账簿记录发生错误、隔页、缺号、跳行，应按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。 （多选）* 实行
