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1、浅话我国上市企业会计信息显露的几点思虑大纲：我国会计信息失真宽泛存在，特别是上市企业会计信息显露方面问题更加严重。因此，深入揭穿会计信息显露存在的问题，搜寻治搭理计信息显露问题的对策，以提高上市企业会计信息质量，依旧是需要我们认真商议的一个问题。要点词：上市企业；会计信息显露；信息失真随着我国股票市场的不断发展，股市的国际化、规范化程度正日益提高，我国股市的信息显露制度从无到有，已经形成一套初步的信息显露制度，对保护股市序次，保护广大投资者利益起了积极作用。但是，上市企业的会计信息显露存在问题依旧很多。蓝田股份、麦科特的问题尚在查处，以及世纪星源、纵横国际、珠峰摩托企业接受中国证监会的检查。人
2、们对会计信息的可信性产生了深深的疑虑，从而惹起了对上市企业会计信息显露的相信危机。本文就我国上市企业会计信息显露存在的问题及产生原因进行了认真思虑，力求找出解决问题的对策。一、我国上市企业会计信息显露存在的主要问题1. 会计信息显露不真实。会计信息显露不真实主要表现在虚假、违纪和误导。会计法和禁止证券欺诈行为暂行方法等法规都明令禁止企业编制、披露虚假财务会计报表。但有些股份企业为了企业股票上市需要、影响股票的市价、企业管理业绩议论等目的，经常采用控制行为，弄虚作假，显露不真实的会计信息。企业虚假的会计信息显露就没有停止过，且在升级。企业管应该局出于经营管理上的特别目的，蓄意歪曲或不愿显露详细、
3、真实的信息，低估损失，高估收益，使得上市企业财务信息不真实。再者，上市企业运用不合适的会计办理方法，供应带有明显误导性的财务报告而且随意调整财富价值的大小、虚增收入或折旧或应收应付等科目随意调治收益，从而达到迷惑广大社会公众的目的。会计信息的失真，会掩盖上市企业生产经营中的某些矛盾，造成国有财富和财政收入的大量流失。2. 会计信息显露不及时。股票刊行与交易管理暂行条例规定：发生可能对上市企业股票市场价格产生较大影响，而投资人还没有得知的重要事件时，上市企业应该马上将相关重要事件的报告提交证券交易所和证监会，并向社会宣告说明事件的实质。这一规定对于防范知道未公开信息的内幕人士进行内幕交易有积极的
4、意义。但是，信息显露不及时的现象也是时有发生。会计信息的不及时会给广大股市投资者的投资决策带来误导，以致投资失误带来损失，将会打击投资者的信心，不利于股市的正常发展。3. 会计信息显露不规范。企业会计信息显露违规、随意。诸如报喜不报忧，部分企业信息显露缺少严肃性，随意调整收益分配；中期报告过于简单，无法进行财务解析与议论。部分企业的财务报告中不供应上年同期相关的重要数据，与企业相关的通货膨胀、利率汇率变化、宏观产业政策揭穿得不完满，或根本就不显露。信息显露的不规范，简单产生内幕交易，造成企业内幕人士的“信息优势”，产生哄抬股价或成心压低股价以牟取暴利的现象。二、我国上市企业会计信息显露存在问题
5、的原因1. 巨大的利益迷惑。有些上市企业为了获得经过正常经营渠道而无法获得的超额利益，从股票市场上“圈”到更多的资本，目无纲纪，随意捏造虚假会计信息；而有些中介机构、管理部门为了从中“分得一杯羹”，增加自己的收入和利益，在虚假会计信息生成和流传过程中，也扮演了不仅彩的角色。由于我国特其他经济环境，好多股份企业都是由国有企业改组而成。有些国有企业为了改组成功，就在财富评估和财务报表上大做手脚，以求经过证券委的审批。不但企业自己乐于作假，当地政府也经常支持这样做，由于成立股份企业既能筹集到数量可观的资本发展地方经济，又能提高地方政府的工作业绩。而企业上市后，有些经营损失的企业，为了满足增发新股也许
6、配股的条件，提高配股的价格，达到从资本市场上捞到更多资本的目的，经常采用虚增收益、少报损失的方法，制造、显露虚假会计信息，欺诈投资者。2. 廉价的违规成本。违规成本廉价主要表现在其一被揭示的概率很小。有些单位和人员，本来是执法者，但不认真执法，反而与上市企业串连一气，合伙作弊，使造假信息更具隐蔽性，增加了查处的难度。其二即使被揭示出来，处罚的力度也不够大，违纪的机遇成本很小。比方企业法第212条规定“企业向股东和社会公众提出虚假的也许隐瞒重要事实的财务会计报告的，对直接责任的主管人员和其他直接人员处以一万元以上十万元以下的罚款。组成犯罪的，依法追究刑事责任。”像这类条则的规定，不但威慑力不足，
7、而且明示造假行为预期“成本”的上限，对于胆敢冒险的造假行为，反而起了“煽惑作用”。3. 政出多门以致会计信息显露不规范。目前我国拟定与上市企业信息显露法规相关的机构有：全国人大、国务院证券委、中国证监会、财政部和国家体改委等五大部门。政出多门造成部门之间相互协调困难，权责界定不清，必然以致上市企业的行为缺少有效的督查。尽管中国证监会宣告了多项信息显露的准则，但作为报告主要部分的财务报表及财务报表信息的生成则是依照财政部会计制度拟定的。由于两者职责不明又缺少协调停沟通，显露要求缺少一致性，造成执行中的凌乱，给揭示虚假信息创立了可乘之机。会计制度、证券市场相关制度不完满为虚假会计信息的产生和显露供
8、应了诱因和可能。4. 相关管理部门执法不严，部分上市企业信息显露责任人员法制看法冷淡以致会计信息显露不规范。诚然证券法及公开刊行股票企业信息显露细则等法规，对会计信息显露行为起了规范作用，但在实质操作中，违规但没有受各处罚的行为依旧大量存在，股市中信息显露为“大户、庄家”的控制行为服务的现象时有发生，相关管理部门执法不严，大事化小，小事化了，滋生了违规行为，也客观以致部分上市企业信息显露责任人员法制看法冷淡。有的会计师事务所对虚假的会计信息不仅不揭示，还经过出具无保留建议的审计报告等手段，为作假者服务，这类做法客观上滋生了部分上市企业的违规违纪行为。三、解决我国上市企业会计信息显露问题的对策1
9、. 成立以会计准则为核心的会计信息显露规范系统。要使上市企业的信息显露达到真实、充分、及时的要求，就必定成立一套有效的信息显露规范化系统。就我国目前情况而言，会计信息显露的规范系统大体包括会计准则、会计信息显露制度、审计制度及其他相关经济法规。在这一规范系统中，会计准则是核心。为使会计信息的生成、显露更加规范、合适，应合时地更正、完满会计准则及一致会计制度。在我国，财政部与中国证监会在规范上市企业会计信息显露中应各司其职。财政部应主要负责拟定在会计信息显露从前如何生成这些信息的准则，而证监会应主要负责看守，确认会计信息显露的原则。2. 加强对上市企业的治理。对上市企业的治理，要从企业负责人和财
10、务负责人这两个源泉抓起。第一，要对他们经常进行法制教育和职业道德教育，使他们牢固成立起对单位会计责任负责的风险意识，成立诚信为本、依法经营的理念，从根本上治理虚假会计信息。其次，要从制度安排上减少虚假信息的产生。要完满企业内部会计控制系统，对企业的各项经济活动推行严格的控制，规范财务行为，以此保证会计信息的真实和完满。加强上市企业的内部审计，成立、健全上市企业的会计制度。上市企业应该充分利用内部审计的作用，赐予内部审计部门在企业中的相对独立的地位。加强内部审计，有助于拘束企业经营管理者出于私利而干预正常的会计过程的行为，有助于上市企业信息显露的规范化。3. 成立以注册会计师公正审计为核心的会计
11、信息显露督查系统。公正审计制度是上市企业会计信息显露规范化的必要保证。我国的会计师事务所应与主管部门完整脱钩，严格推行合伙制，加强审计责任，走注册会计师协会自律化管理的道路，加强内部管理，提高审计职业质量。4. 加强会计信息显露看守。对宣告虚假信息给投资者造成的损失应由上市企业予以经济赔偿，为了提高上市企业信息显露的及时性，要从制度上规定他们加大信息显露的频率，经过完满的信息显露体系，向投资者供应充分、真实的信息，由其就所刊行或交易证券的投资价值做出独立的判断，并据此做出投资决策，从而，充分保护投资者的利益。看守的目的和责任在于保证证券刊行或被交易企业供应真实完满的财务信息，供广大投资者利用，
12、投资判断与决策应由投资者自行做出。这样做的优点是使投资者能够对股票的真实价值做出有效的判断，使股票的价格反响其内在的价值，实现股票市场的有效性，保持股票市场的正常运作。5. 严格执法，加大处罚力度。为提高会计信息质量，我国政府相关部门先后拟定并宣告了数十项相关的法规和制度。如会计法、企业财务会计报告条例、上市企业财务报表显露细则等。这些法规和制度尽管还有待进一步完满，但只要认真执法，基本能够保证会计信息的质量，更不会出现蓄意造假的现象。引入严格的制裁，有利于司法人员对违纪造假案件的裁决和执法，并使造假者名誉扫地，甚至倾家荡产，饱受牢狱之苦，以警示此后者不重蹈覆辙。6. 成立以证监会抽查复审为核
13、心的会计信息显露再督查系统。在上市企业会计信息显露整体情况不理想，注册会计师协会自律化管理尚不能够有效运作的情况下，加大证券看守部门对注册会计师的督查力度就显得十分必要。为此，中国证监会下应成立特地委员会，由其对上市企业年报进行抽查复审，每年抽查面很多于三分之一。这样三年即可覆盖所有上市企业。对抽查中发现的违纪违规问题，应区分会计责任和审计责任，分别对上市企业相关人员和注册会计师进行严格处罚，重视民事赔偿。这样，可从根本上促使注册会计师提高执业水平，加强审计责随意识。参照文件：1 罗韵轩，彭志军.从平稳企业破产看根治上市企业会计造假J.审计与经济研究2004(7).2 高子宏.上市企业会计信息显露规范及其治理J.中南财经大学学报2005(1).3 罗显志.上市企业会计信息显露存在的问题及对策J.北方经贸2005(3).
