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2、制度的规定有权自行处理的，应当准时处理；无权自行处理的，应当马上向单位负责人报告，恳求查明缘由，作出处理。（二）单位内部会计监视制度的要求（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分别、相互制约。（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监视、相互制约程序应当明确。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料定期进展内部审计的方法和程序应当明确。（三）内部掌握1.内部掌握的概念与目标对企业而言，内部掌握是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现掌握目标的过程。对行政事业
3、单位而言，内部掌握是指单位为实现掌握目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进展防范和管控。企业内部掌握的目标主要包括：合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现进展战略。行政事业单位内部掌握的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共效劳的效率和效果。2.内部掌握的原则企业、行政事业单位建立与实施内部掌握，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循本钱效益原则。3.内部掌握的责任人对企业而言，董事会负责内部掌握的建立
4、健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部掌握进展监视。经理层负责组织领导企业内部掌握的日常运行。对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部掌握的建立健全和有效实施负责。4.内部掌握的内容企业建立与实施有效的内部掌握，应当包括内部环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、内部监视等要素。行政事业单位建立与实施内部掌握的详细工作包括：梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此根底上依据国家有关规定建立健全单位各项内部治理制度并催促相关工作人员仔细执行。5.企业内部掌握的掌握措施企业内部掌握措施一般包括不相容职务分别掌握、授权审批掌握、会计
5、系统掌握、财产爱护掌握、预算掌握、运营分析掌握和绩效考评掌握等。6.行政事业单位内部掌握的掌握方法行政事业单位内部掌握的掌握方法一般包括不相容岗位相互分别、内部授权审批掌握、归口治理、预算掌握、财产爱护掌握、会计掌握、单据掌握、信息内部公开等。（四）内部审计1.内部审计的概念内部审计是指单位内部的一种独立客观的监视和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部掌握的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。2.内部审计的内容及特点内部审计的内容是一个不断进展变化的范畴，主要包括财务审计、经营审计、经济责任审计、治理审计和风险治理等。内
6、部审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。内部审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。3.内部审计的作用内部审计在单位内部会计监视中具有预防爱护、效劳促进作以及评价鉴证等作用。二、会计工作的政府监视（一）会计工作政府监视的概念会计工作的政府监视主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监视检查，以及对发觉的违法会计行为实施的行政惩罚。财政部门是会计工作政府监视的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监视检查。（二）财政部门会计监视
7、的主要内容财政部门实施会计监视检查的内容主要包括对单位依法设置会计账簿的检查、对单位会计资料真实性及完整性的检查、对单位会计核算状况的检查、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。三、会计工作的社会监视（一）会计工作社会监视的概念会计工作的社会监视主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对托付单位的经济活动进展审计、鉴证的一种外部监视。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监视的范畴。（二）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计与内部审计既有联系又有区分。二者的联系主要有：（1）都是现代审计体系的重要组成局部；（2）都关注内部掌握的健全性和有效性；（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。二者的区分主要有：（1）审计独立性不同；（2）审计方式不同；（3）审计的职责和作用不同；（4）承受审计的自愿程度不同。（三）注册会计师的业务范围注册会计师执行业务，应当参加会计师事务所。注册会计师可以承办审计业务和会计询问、会计效劳业务。注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与托付人签订托付合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，担当民事责任。
