《2022年注会《税法》强化训练一答案(5).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注会《税法》强化训练一答案(5).docx（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年注会税法强化训练一答案（5）1、答案解析（1）进口环节由海关代征的增值税可以从内销货物的销项税中抵扣；企业存货发生非正常毁损，其耗用的原材料已抵扣的进项税应当予以转出。企业当年应纳增值税800017%（4601017%）901.7（万元）。出租设备取得租金应纳的营业税2005%10（万元）。则企业2022年应纳城建税和训练费附加（901.710）（7%3%）91.17（万元）。企业自办的学校占用土地免征城镇土地使用税，则2022年应纳城镇土地使用税（121）222（万元）。独立于房屋之外的建筑，如围墙、烟囱、水塔等，不属于应税房产，则2022年企业应纳房产税3000（120%）1.
2、2%28.8（万元）。车辆自重尾数在0.5吨（含）的，按0.5吨计算车船税；超过0.5吨的，按1吨计算。客货两用车按载货汽车的计税单位和标准计算车船税。 2022年应纳车船税302100101007000（元）0.7（万元）。契税计入相关资产本钱，不在税费中列示扣除。2022年准予税前扣除的税金合计1091.172228.80.7152.67（万元）。（2）当年销售（营业）收入80002008200（万元）。实际发生业务款待费100万元，10060%60，扣除限额82000.5%41（万元），所以准予扣除41万元。（3）广告费和业务宣传费扣除限额820015%1230（万元），实际发生数为13
3、00，准予扣除的广告费和业务宣传费为1230元，所以准予税前扣除的营业费用为1500130012301430（万元）。（4）准予扣除的存货损失151017%934.7（万元）。（5）企业2022年会计利润800020040008001500250152.674.71492.63（万元）。企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的局部，准予扣除。 1492.6312%179.12实际捐赠数，所以准予抵扣的公益性捐赠支出为179.12万元。（6）应纳税所得额1492.63（10041）（13001230）10（240179.12）8050%1652.51（万元）应纳企业所得税1652.5
4、125%413.13（万元）2、答案解析（1）文章稿酬所得应纳的个人所得税款5000（120%）20%（130%）560（元）；800元未超过费用扣除标准800元，所以免征个人所得税。（2）应纳税所得额10000（120%）8000（元），公益捐赠限额800030%2400（元）实际捐赠额2800（元），只能扣除2400元，应纳个人所得税额（80002400）20%（130%）784（元）（3）A国收入按我国个人所得税法规定计算的抵免限额50000（120%）30%202210000（元），李某在A国实际缴纳的税款4500元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款5500元
5、（10000元4500元）。（4）出售房产，因是五年以内的住房出售，故全额征收营业税。缴纳的营业税220220511000元，城建税及训练费附加11000（73）1100元。转让住房应纳个人所得税（2202201202204000110001100）20%16780（元）（5）储蓄存款利息在2022年8月14日以前孳生的利息按20%的税率计征个人所得税，从2022年8月15日起，至2022年10月8日之间孳生的利息按5%的税率计征个人所得税，从2022年10月9日起暂免征收储蓄存款利息个人所得税。此题中，刘某取得2022年10月份储蓄存款利息1000元，只有8日前的利息征收个人所得税，所以应纳个人所得税10008/305%13.33（元）。（6）对个人从事技术转让中支付的中介费，能供应有效合法凭证的，允许从所得中扣除。应纳个人所得税（4000200800）20%600（元）。
