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1、只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！紧急提醒!年底了,快快把这3笔”其他应付款”冲掉吧!【税务实务】其他应付款1：代扣个税手续费我单位属于增值税一般纳税人，今年我公司收到地税局返还的“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费21200元，已经到账，会计人员账务处理如下：借：银行存款21200元贷：其他应付款-三代手续费21200元提醒：快快冲掉这笔“其他应付款”吧！借：其他应付款-三代手续费21200元贷：其他业务收入20000元应交税费-应交增值税（销项税额）1200元注意：（1）三代手续费收入应属于“商务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”，属于缴纳增
2、值税范围，适用税率为6%，但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税；（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。政策：（1）财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知（财行2005365号）第六条规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。（2）财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字199420号）规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。（3）财税201636号文件的界定为：“经纪代理服务，是指
3、各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”其他应付款2：逾期包装物押金我单位属于增值税一般纳税人，销售产品过程中出租出借包装物要收取客户的押金，均计入了“其他应付款”账户，目前挂账时间已经远远超过1年以上，当时账务处理如下：借：银行存款23400元贷：其他应付款-包装物押金23400元提醒：快快冲掉这笔“其他应付款”吧！借：其他应付款-包装物押金23400元贷：其他业务收入20000元应交税费-应交增值税（销项税额）3400元注意：（1）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，
4、不并入销售额征税；（2）纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。政策：(1)国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知(国税发【1993】154号)，第二条第一款规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。(2)国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知(国税函2004827号)规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上
5、仍不退还的均并入销售额征税。(3)国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知(国税发【1996】155号)文第一条规定：对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。应征增值税=押金收入(1+增值税适用税率)增值税适用税率其他应付款3：出售废料我单位属于增值税一般纳税人，在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料，均计入了“其他应付款”账户，会计人员的账务处理如下：借：银行存款11700元贷：其他应付款-废料11700元提醒：快快冲掉这笔“其他应付款”吧！借：其他应付款-废料11700元贷：其他业务收入10000元应交税费-应交增值税（销项税额）1700元注意：废料对应的成本计入“其他业务成本”借：其他业务成本7000元贷：原材料7000元政策：根据中华人民共和国增值税暂行条例第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据上述规定，企业销售厂内的废料也需要缴纳增值税。一般纳税人企业销售废料，税率为17%；小规模纳税人企业销售废料，征收率为3%。
