《2022年造价工程师《案例分析》考前例题(11).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年造价工程师《案例分析》考前例题(11).docx（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022年造价工程师案例分析考前精选例题（11） 工程投资现金流量表中，涉及调整所得税的计算，调整所得税的计算基数为息税前利润。 息税前利润=利润总额+利息支出 息税前利润的计算公式还可以表示为： 息税前利润=净利润+所得税+利息支出 息税前利润=营业收入-营业税金及附加-总本钱费用+利息支出=营业收入-营业税金及附加-息税前总本钱 息税前利润=营业收入-营业税金及附加-经营本钱-折旧-摊销 以上公式是依据下面的两个公式转换来的： 净利润=利润总额-所得税 总本钱费用=经营本钱+折旧+摊销+利息支出 息税前总本钱=总本钱费用利息支出 工程投资现金流量表中对应的是调整所得税，工程资本金现金流量
2、表中对应的是所得税。 调整所得税的计算基数为息税前利润，所得税的计算基数一般是利润总额。 【例题】某企业拟投资兴建一工程。估计该工程的生命周期为2022年，其中：建立期为2年，生产期为10年。工程投资的现金流量局部数据如表1.7所示。工程的折现率根据银行贷款年利率6.72%计算（按季计息）。 表1.7 某工程投资现金流量表 单位：万元 序号 年份工程 建立期 生产期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 121 现金流入 1.1 营业收入 2600 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 4000 2600 1.2 补贴收入 1.3 回收固定资产余值 50
3、0 1.4 回收流淌资金 900 2 现金流出 2.1 建立投资 1800 1800 2.2 流淌资金 500 400 2.3 经营本钱 1560 2400 2400 2400 2400 2400 2400 2400 2400 1560 2.4 营业税金及附加 2.5 维持运营投资 5 5 5 5 5 5 5 5 5 3 所得税前净现金流量（1-2） 4 累计所得税前净现金流量 5 调整所得税 6 所得税后净现金流量（3-5） 7 累计所得税后净现金流量 8 折现系数 9 所得税后折现净现金流量（68） 10 累计所得税后折现净现金流量 问题：(分别按6%、33%的税率列式计算第3、4年的营业
4、税金及附加和调整所得税 （ 第3年和第2022年总本钱为2400万元，其余各年总本钱均为3600万元）。 解：（1）营业税金及附加=营业收入营业税金及附加税率 第3年营业税金及附加=26006%=156万元 第4年营业税金及附加=40006%=240万元 （2）调整所得税=（营业收入+补贴收入-营业税金及附加-总本钱）调整所得税率 第3年调整所得税=（2600-156-2400）33%=14.52万元 第4年调整所得税=（4000-240-3600）33%=52.80万元 【总结】调整所得税的计算关键是确定计算基数，假如题目中给出了利润总额和利息支出，那么直接运用“息税前利润=利润总额+利息支出”来计算，假如题目无法精确确定利息支出，那么需要运用“息税前利润=营业收入-营业税金及附加-经营本钱-折旧-摊销”这个公式来计算。
