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1、 2022年注册会计师考试真题参考答案税法8（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开头施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区供应的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；（3）与地质勘探队签订合同一份，根据合同商定为其钻井作业供应泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；（4）以清包工形式为客户供应装修劳务，共收取人工费35万元、治理费5万元、帮助材料费10万元，客户自行选购的装修材料价款为80万元；（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销
2、售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项修理基金50万元；该住宅楼的建筑本钱780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的本钱利润率为15%。要求：依据上述资料，按以下序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数：（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（3）公司8月份供应泥浆工程作业应缴纳的营业税；（4）公司8月份为客户供应装修劳务应缴纳的营业税；（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；（6）公司8月份应缴纳的城市维护建立税和训练费附加。【答案及解析】（1）承建厂房工程应缴纳的营业税=800/103%=2.4（万元）解析
3、：按完工进度确定营业额。（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税=（300-80）3%=6.6（万元）解析：通信线路工程所使用的电联、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。（3）供应泥浆工程作业应缴纳的营业税=403%=1.2（万元）解析：供应泥浆工程作业按建筑业征收营业税。（4）为客户供应装修劳务应缴纳的营业税=（35+5+10）3%=1.5（万元）解析：清包工形式以向客户收取的人工费、材料费和治理费为营业额，客户自行选购的材料和设备不计入营业额。（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780（1+15%）（1-3%）3%+（1000+5）5%77.99（万元）解析：自建销售需征收建筑业和销售
4、不动产两个环节的营业税。销售不动产的营业额包括向购置方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是根据规定代收的住房专项修理基金免征营业税（教材148页）。（6）应缴纳的城市维护建立税和训练费附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）7.18（万元）解析：县城的城建税率5%。【试卷点评】习题班视频第四章计算题的第2、4、5题与此题根本一样，文本讲义第四章计算题的第1题与此题考核的学问点也根本一样。3位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建筑写字楼，2022年发生的相关业务如下：（1）根据国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发本
5、钱3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能供应金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）要求：依据上述资料，。按以下序号计算回答下列问题，每问需计算出合计数：（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发本钱的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时
6、应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业应缴纳的营业税、城市维护建立税和训练费附加；（7）企业应缴纳的房产税。【答案及解析】（1） 应扣除的土地使用权扣除额=（4000+160） 12=2080（万元）（2） 应扣除的开发本钱扣除额=300012=1500（万元）（3） 应扣除的开发费用扣除额=（4160+3000）10%12=358（万元）（4） 应扣除的相关税金=65005%（1+7%+3%）+65000.5 =357.5+3.25=360.75 （万元）解析：题目中消失“合同”字样，应考虑印花税。此题主体为工业企业，印花税作为税金工程扣除。（5）扣除工程合计=2080+
7、1500+358+360.75=4298.75 （万元）解析：留意非房地产开发企业不得加扣20%的开发费用增值额占扣除工程比例=（6500-4298.75）4298.75100%=2201.25/4298.75100%=51.21%适用40%的税率，速算扣除系数5%。应纳土地增值税额=2201.2540%-4298.755%=665.56（万元）（6）应纳营业税= 65005%+155%=325.75 （万元）应纳城建税=325.757%=22.80万元应纳训练费附加=325.753%=9.77万元（7）应纳房产税=1512%=1.8万元【试卷点评】习题班模拟卷计算题的第1题与此题根本一样，上国会考前冲刺模拟试卷刘雄飞教师编写的模拟卷计算题的第2题与此题也根本一样。另外习题班视频第八章重要例题讲解计算题的第2题与此题几乎完全一样。
