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1、“六员”出口退税计算题、案例题简单题型1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,适用征税17%,2010年7月出口自产货物取得销售收入125万美元(FOB价,出口退税税率为9%,汇率为1:6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=1256.25(17%-9%=62.5(万元。2、某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元,在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。计算当期出口货物应退税额。答:应退税额=17513%=22.75(万元。3、某有出口经营
2、权的生产企业(小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。计算当期出口货物应退税额。答:小规模纳税人直接出口实行免税办法,当期出口货物不计算退税额。4、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年3月,因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回,该批货物价值人民币54000元(离岸价,适用退税率11%,该企业到其主管税务机关申请办理退运已办结税务证明。试计算该业务企业应补缴的税额。答:应补缴税额=5400011%=5940(元。5、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为20万元,当期计算
3、免抵退税为10万元。试计算当期应退税额。答:当期应退税额=0(万元6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨,产品当月全部出口,工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元,税额8.5万元。试计算当期应退税额(假设管件退税率为5%。答:当期应退税额=505%=2.5(万元。7、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年6月计算应纳税额为-25万元,当期计算免抵退税为15万元。试计算当期应退税额。答:当期应退税额=15万元。8、某进出口公司购进摩托车100辆,购进单价2万元,全部出口,试计算应退消费税额(摩托车消费税税率10%。答:应退消费税额=100210%=20(万元。9、某生
4、产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年5月计算应纳税额为10万元,当期计算免抵退税为5万元。试计算当期免抵税额。答:当期免抵税额=5(万元。一般题型:1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元(CIF价,因出口当期发生海运费6300元,支付保险费300元。出口退税税率为11%,汇率为1:6.25。计算7月免抵退不得免征和抵扣税额。答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=(856.25-6300-300(17%-11%=318354(元。2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年7月出口货物取得销售收入200万美元,其中有一票业务未在
5、90天内申报退免税,报关单金额为35000美元。该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为9%,汇率为1:6.25。试计算该业务应计提的销项税额。答:应计提的销项税额=350006.25(1+17%17%=31784.19(元。3、某有出口经营权的生产企业(小规模纳税人,2010年3月出口货物取得销售收入20万美元,出口退税税率为13%,汇率为1:6.8。该企业未在规定期限内办理免税核销申报。试计算当期出口货物应计提的销项税额。答:应计提的销项税额=206.8(1+3%3%=3.96(万元。4、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为-20万元,当期计算免抵退税为
6、10万元。试计算当期应退税额、当期免抵税额。答:当期应退税额=10(万元。当期免抵税额=0(万元。5、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台,并取得增值税专用发票,单价为2万元/台,共计金额为10万元,税额为1.7万元,2010年4月报关出口4台,农用柴油机退税率为13%。试计算其应退的增值税额。答:应退增值税额=2413%=1.04(万元。6、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为30万元,当期计算免抵退税为20万元。计算当期应退税额、当期免抵税额。答:当期应退税额=0万元。当期免抵税额=20万元。7、某进出口公司于2010年6月从某小规模纳税人购进抽
7、纱品100件,取得增值税专用发票,价税合计10.3万元,2010年8月份将货物全部报关出口。试计算其应退的增值税额。答:应退增值税额=10.3/(1+3%3%=0.3(万元。8、某进出口公司购进粮食白酒1吨,价值4万元,全部出口,试计算其应退的消费税额(粮食白酒消费税税率20%、0.5元/斤。答:应退消费税额=420%+1100020.5=0.9(万元。9、某企业2010年3月将其自用旧设备一台报关出口,投资于其境外企业。该设备原值500万元(不含税额,已按照规定计提折旧50万元,适用退税率13%。试计算其应退税额。答:应退税额=500(500-50/50013%=58.5(万元。较难题型:1
8、、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元(美元与人民币的比价为1:7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。计算该企业6月免抵退税额。答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=1157(17%-13%=32.20(万元;应纳增值税=15017%-(137.7-32.2=-80(万元;免抵退税额=115713%=104.65(万元;应退税额=80(万元;免抵税额=104.65-80=24.65(万元。2、某进出口公司20
9、10年3月发生以下业务:3月1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格126万美元,海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。3月5日,该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口。开具销售玉米的增值税专用发票,销售金额1100万元,税额143万元。3月20日,收回该批玉米加工的柠檬酸,工厂开具增值税专用发票,销售金额1500万元。3月25日,该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口(外汇牌价1美元等于6.84元人民币,玉米增值税征税税率为13%,柠檬酸出口退税率为13%。试计算上述业务应退税额。答:销售进口料件玉米的应抵扣税额=110013%-20=123(万元;应退税额=1500
10、13%-123=72(万元。3、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年5月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额50万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元(美元与人民币的比价为1:6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。计算该企业5月免抵退税额。答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=1156.7(17%-13%=30.82(万元;应纳增值税=15017%-(50-30.82=6.32(万元;当期免抵退税额=1156.713%=100.165(万元;当期免抵税额=100.165(万元;当期应退税额=
11、0(万元。4、某进出口公司2010年2月购入化妆品一批,增值税专用发票所列金额为100万元,增值税税额17万元。2010年4月,该批货物全部报关出口。试计算当期应退税额(化妆品消费税税率为30%、增值税退税率为13%。答:当期应退增值税额=10013%=13(万元;当期应退消费税额=10030%=30(万元。5、某公司是有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年5月外销收入100万美元,内销收入150万人民币,当月进项税额合计70万元。美元与人民币的比价为1:6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为11%。试计算当期应退税额。答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=1006.7(17%
12、-11%=40.2(万元;当期应纳增值税=15017%-(70-40.2=-4.3(万元;当期免抵退税额=1006.711%=73.7(万元;当期应退税额=4.3(万元;当期免抵税额=73.7-4.3=69.4(万元。6、甲外贸公司于2010年2月进口原材料一批,海关实征增值税3万元,计税依据为150万元(到岸价加关税。企业将此原料委托某加工厂加工,支付加工费30万元,税金5.1万元,加工收回后于当月全部出口。试计算当期应退税额。(该产品适用出口退税率11%答:当期应退税额=3011%+3=6.3(万元。最难题型:1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为1
13、3%。2010年3月外购货物准予抵扣进项数额60万元。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免抵退税额。答:来料加工贸易复出口货物所耗进项数额转出=6090(200+100=18 (万元;当期免抵退不得免征和抵扣税额=(200-90(17%-13%=4.4(万元;应纳增值税=10017%-(60-18-4.4-3=-23.6(万元;免抵退税额=(200-9013%=14.3(万元。应退税额=14.3(万元;免抵税额=0。2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年
14、8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元。(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1: 6.3答:当期免抵退不得免征和抵扣税额=6.342000(17%-13%-13200(17%-13%=10056(元;应纳增值税=15000017%-(36800017%+58007%-10056=-27410(元;免抵退税额=6.34200013%-1
15、320013%=43602(元;当期应退税额=27410(元;当期免抵税额=43602-27410=16192(元。3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。2010年3月购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元,进口手册号为C4708230028,进口料件的组成计税价格50万元,已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证明。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额170万元。本月出口货物销售折合人民币130万元,其中一般贸易出口100万元,手册号C4708230028项下的货物30万元。试计算该企业本期免抵退。答:免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=50(17%-13%=2(万元;免抵退不得免征和抵扣税额=130(17%-13%-2=3.2(万元;应纳增值税=17017%-(34-3.2-3=-4.9(万元;免抵退税额抵减额=5013%=6.5(万元;出口货物免抵退税额=13013-6.5=10.4(万元;当期应退税额=4.9(万元;当期免抵税额=10.4-4.9=5.5(万元。4、某进出口公司2010年4月发生以下业务:
