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1、会计分录大全rk200278 2006-06-02与皖.宜城说明：为提高做题速度，加强记忆。以下资料共享，欢迎转载并请注明出处。请考友审核如有错误、遗漏与mail:联系。现金、银行一、现金 1、备用金A. 设置备用金二级科目A) 发生时拨给内部各部门周转用： 借：其他应收款备用金 贷：现金 /银行存款B. 单独设置备用金科目A) 发生时拨给内部各部门周转用：借：备用金 贷：现金 /银行存款B) 报销/定期补足时：不再通过“备用金”科目，只在增、减备用金金额度时涉及；按A） 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 /银行存款2、现金清查A. 溢余 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 查
2、明原因：无法支付人 借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 贷：营业外收入一应付现金溢余无法查明 其它应付款一应付现金溢余（X单位或个人）支付给个人/单位B. 短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：赔偿人借：管理费用一现金短缺无法查明 其他应收款应收现金短缺款（X个人）个人承担责任 其他应收款应收保险公司赔款 保险公司贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值接收货币性资产价值 贷：资本公积其他资本公积 应交税金应交所得税 二、银行存款 1. 货款交存银行借：银行存款 贷：现金 2. 提取
3、现金 借：现金 贷：银行存款 3. 先征后返增值税 借：银行存款 贷：补贴收入 4. 专款拨入 借：银行存款 贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明） 5. 结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额A. 盈余借：银行存款 贷：财务费用-汇兑损益期末汇率折人民币 与 愿账面金额 之差 B. 损失借：财务费用-汇兑损益贷： 银行存款6. 存 银行/其他金融机构 款 不能收回借：营业外支出贷： 银行存款三、其他货币资金 1. 取得： 借：其他货币资金外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款/存出投资款（已存入证券公司，未进行短期投资的现金） 贷：银行存
4、款 2. 采购/购买 原材料： 借：在途物资/ 原材料应交税金应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款3. 购原料后，有余额/汇本票超期未用：转回借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款4. 收到信用卡存款 付款凭证及发票胀单：借：银行存款贷：其他货币资金信用卡存款5. 取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金（明细）四、应收票据 上项业务：实现销售，货款未收时赊销借：应收账款 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额） 1. 不带息商业汇票计息 A. 收到银行承兑票据：借：应收票据 贷：应收账款 B. 到期
5、收回：借：银行存款贷：应收票据C. 到期无法收回：借：应收账款贷：应收票据2. 带息商业汇票计息 货款已收A. 收到票据时：借：应收票据 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额） B. 期末（中期期末；年度终了），计提利息：借：应收票据贷： 财务费用C. 到期收回借：银行存款贷：应收票据 财务费用票据总期利息-B（已计提）或：借：应收票据贷： 财务费用余期利息借：银行存款贷：应收票据原票面价+各期总利息D. 到期无法收回：借：应收账款贷：应收票据 财务费用3. 转让、背书票据（购原料） 借：原材料/在途物资 取得时 成本价应交税金应交增值税（进项税）取得时 专票注明税额 贷：应收票据
6、银行存款等（也可能在借方）/财务费用4. 申请贴现 借：银行存款 财务费用（贴现息本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） 5. 已贴现票据到期承兑人拒付 A. 银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款X公司 贷：银行存款 B. 公司银行帐户资金不足 借：应收账款X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） 6. 到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 7. 未到期，但确不能收回/到期拒付 （坏账损失的确认）借：应收账款 （可计提坏账准备） 同：无望收到所购货物 计提坏账准备 ？贷：应收票据 五、应收账款 1. 发生： 借：应收账款X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金
7、应交增值税（销项税） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 2. 收回款项并发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价现金折扣） 财务费用 贷：应收账款X公司（总价） 3. 发生销售折让或退货： 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 贷：应收账款 转回成本 借：库存商品 贷：主营业务成本 4. 坏账损失的会计处理（确认）A. 直接（确认损失）转销法借：管理费用贷：应收账款X公司B. 备抵法 （按期估计坏账损失）B) 计提坏账准备 （按期估计）借：管理费用坏帐损失 贷：坏账准备按期估计：余额百分比法；账龄分析法；赊销百分比发；个别认定法a 余额百分比法；账龄分析法（账龄无法认定 按 先
8、发生先收回 确认）： 计提前 坏准余额用T字账上期贷余 本期+收回坏账损失坏账准备 +贷：=（ 借余 +本期应计提数 ）（应提数 ）=（ 本期应计提数 贷余（已确认的坏损） 借： =应收账款余额%注：如计提前有借方余额，应提数借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数本期应提数贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 类： 无望收到所购货物 计提坏账准备b 赊销百分比发：据 当期赊销额 % 估计损失/计提坏损借：管理费用坏帐损失 贷：坏账准备c 个别认定法：据每项 应收款项估计损失；同一期间运用时，应从其他方法计提坏准 的应收账款 中剔除借：管理费用坏帐损失 贷：坏账准备C) 确认损失，
9、冲销坏账借：坏账准备贷：应收账款X公司C. 已 确认损失（冲销坏账）又收回A) 直接转销法：借：应收账款X公司贷：管理费用B) 备抵法：借：应收账款X公司贷：坏账准备C) 同时：借：银行存款贷：应收账款X公司会计与税法坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 5. 售后回购业务 A. 发出 借：应收账款（银行存款） 贷：库存商品按帐面成本计价 应交税金应交增值税（销项税）售出价*税率 待转库存商品差价 B. 按月确认售后回购财务费用 借：财务费用 每期数（不含税回购价不含税
10、售出价）/期间数 贷：待转库存商品差价 6. 发出商品（如：试用、未确认收入） A. 发出 借：发出商品 同时（假设按税法规定缴税）借：应收账款 贷：库存商品 贷：应交税金应交增值税（销项税） B. 收回 做相反分录 7. 应收债权出售/贴现（融资）应收债权 不追索 按 出售 作 结转 坏准出售 风险、报酬 发生转移 质押 作 借款 销售 退回 未 （按期 提坏准） 确认 折让贴现 负还款责任 现金折扣 正 借 营业外支出不 出售损益= 负 贷 营业外收入A. 出售（风险、报酬 未发生转移 发生转移追索）、贴现（负还款责任）：作 借款（按期 提坏准） 借：银行存款 按实际收到的款项财务费用 按
11、实际支付的手续费贷：短期借款等 按银行借款本金B. 出售（风险、报酬 发生转移不追索）、贴现（不负还款责任）：结转 坏准 确认/销售退回、销售折让、现金折扣、出售损益借：银行存款（按实际收到的款项）坏账准备（按售出应收债权已提取的坏账准备的金额）其他应收款（按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等）财务费用（按应支付的相关手续费的金额）营业外支出（=正 按借方差额）贷：应收账款等（按售出应收债权的账面余额） 营业外收入（=负 按贷方差额）六、预付账款 1. 发生 借：预付账款 贷：银行存款 2. 付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（
12、预付不足部分） 3. 多付，退回：借：银行存款贷：预付账款4. 无望收到所购货物 计提坏账准备借：其他应收款贷：预付账款借：管理费用贷：坏账准备注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 类： 备抵法 （按期估计坏账损失） 将 应收账款 科目 均改为 其他应收款应收债权出售和融资七、存货 （原材料、在途物资、包装物、低值易耗品、委托加工物资）1. 存货取得 A. 外购A) 票 料 同时到达并入库：借：原材料 /包装物/低值易耗品应交税金应交增值税（进项税） 贷：银行存款/ 应付票据/预付账款/应付账款B) 已 付款/开出汇票，票到 料未到/未入库：借：在途物资应交税金应交增值税（进项税） 贷：银行存款/ 应付票据/应付账款a 料 到/入库：借：原材料 /包装物/低值易耗品贷：在途物资C) 料到，验收入库，票未到：暂估价入库借：原材料 /包装物/低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款注：本月未入库增值税不得抵扣 a 下月初 再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录A）：_票_料_同时到达并
