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1、会计分录大全rk200278 2006-06-02与皖.宜城说明:为提高做题速度,加强记忆。以下资料共享,欢迎转载并请注明出处。请考友审核如有错误、遗漏与mail:联系。现金、银行一、现金 1、备用金A. 设置备用金二级科目A) 发生时拨给内部各部门周转用: 借:其他应收款备用金 贷:现金 /银行存款B. 单独设置备用金科目A) 发生时拨给内部各部门周转用:借:备用金 贷:现金 /银行存款B) 报销/定期补足时:不再通过“备用金”科目,只在增、减备用金金额度时涉及;按A) 借:管理费用(等费用科目) 贷:现金 /银行存款2、现金清查A. 溢余 借:现金 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损益 查
2、明原因:无法支付人 借:待处理财产损溢待处理流动资产损益 贷:营业外收入一应付现金溢余无法查明 其它应付款一应付现金溢余(X单位或个人)支付给个人/单位B. 短缺 借:待处理财产损溢待处理流动资产损益 贷:现金 查明原因:赔偿人借:管理费用一现金短缺无法查明 其他应收款应收现金短缺款(X个人)个人承担责任 其他应收款应收保险公司赔款 保险公司贷:待处理财产损溢待处理流动资产损益 3、接受捐赠借:现金 贷:待转资产价值接收货币性资产价值 缴纳所得税 借:待转资产价值接收货币性资产价值 贷:资本公积其他资本公积 应交税金应交所得税 二、银行存款 1. 货款交存银行借:银行存款 贷:现金 2. 提取
3、现金 借:现金 贷:银行存款 3. 先征后返增值税 借:银行存款 贷:补贴收入 4. 专款拨入 借:银行存款 贷:专项应付款(所有者权益章节做详细说明) 5. 结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额A. 盈余借:银行存款 贷:财务费用-汇兑损益期末汇率折人民币 与 愿账面金额 之差 B. 损失借:财务费用-汇兑损益贷: 银行存款6. 存 银行/其他金融机构 款 不能收回借:营业外支出贷: 银行存款三、其他货币资金 1. 取得: 借:其他货币资金外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款/存出投资款(已存入证券公司,未进行短期投资的现金) 贷:银行存
4、款 2. 采购/购买 原材料: 借:在途物资/ 原材料应交税金应交增值税(进项税) 贷:其他货币资金外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款3. 购原料后,有余额/汇本票超期未用:转回借:银行存款贷:其他货币资金外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款4. 收到信用卡存款 付款凭证及发票胀单:借:银行存款贷:其他货币资金信用卡存款5. 取得投资: 借:短期投资 贷:其他货币资金(明细)四、应收票据 上项业务:实现销售,货款未收时赊销借:应收账款 贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额) 1. 不带息商业汇票计息 A. 收到银行承兑票据:借:应收票据 贷:应收账款 B. 到期
5、收回:借:银行存款贷:应收票据C. 到期无法收回:借:应收账款贷:应收票据2. 带息商业汇票计息 货款已收A. 收到票据时:借:应收票据 贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额) B. 期末(中期期末;年度终了),计提利息:借:应收票据贷: 财务费用C. 到期收回借:银行存款贷:应收票据 财务费用票据总期利息-B(已计提)或:借:应收票据贷: 财务费用余期利息借:银行存款贷:应收票据原票面价+各期总利息D. 到期无法收回:借:应收账款贷:应收票据 财务费用3. 转让、背书票据(购原料) 借:原材料/在途物资 取得时 成本价应交税金应交增值税(进项税)取得时 专票注明税额 贷:应收票据
6、银行存款等(也可能在借方)/财务费用4. 申请贴现 借:银行存款 财务费用(贴现息本期计提票据利息) 贷:应收票据(帐面数) 5. 已贴现票据到期承兑人拒付 A. 银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款X公司 贷:银行存款 B. 公司银行帐户资金不足 借:应收账款X公司 贷:银行存款 短期借款(帐户资金不足部分) 6. 到期托收入帐 借:银行存款 贷:应收票据 7. 未到期,但确不能收回/到期拒付 (坏账损失的确认)借:应收账款 (可计提坏账准备) 同:无望收到所购货物 计提坏账准备 ?贷:应收票据 五、应收账款 1. 发生: 借:应收账款X公司(扣除商业折扣额) 贷:主营业务收入 应交税金
7、应交增值税(销项税) 结转成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 2. 收回款项并发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价现金折扣) 财务费用 贷:应收账款X公司(总价) 3. 发生销售折让或退货: 借:主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税) 贷:应收账款 转回成本 借:库存商品 贷:主营业务成本 4. 坏账损失的会计处理(确认)A. 直接(确认损失)转销法借:管理费用贷:应收账款X公司B. 备抵法 (按期估计坏账损失)B) 计提坏账准备 (按期估计)借:管理费用坏帐损失 贷:坏账准备按期估计:余额百分比法;账龄分析法;赊销百分比发;个别认定法a 余额百分比法;账龄分析法(账龄无法认定 按 先
8、发生先收回 确认): 计提前 坏准余额用T字账上期贷余 本期+收回坏账损失坏账准备 +贷:=( 借余 +本期应计提数 )(应提数 )=( 本期应计提数 贷余(已确认的坏损) 借: =应收账款余额%注:如计提前有借方余额,应提数借方余额+本期应提数; 如计提前有贷方余额,应提数本期应提数贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。 类: 无望收到所购货物 计提坏账准备b 赊销百分比发:据 当期赊销额 % 估计损失/计提坏损借:管理费用坏帐损失 贷:坏账准备c 个别认定法:据每项 应收款项估计损失;同一期间运用时,应从其他方法计提坏准 的应收账款 中剔除借:管理费用坏帐损失 贷:坏账准备C) 确认损失,
9、冲销坏账借:坏账准备贷:应收账款X公司C. 已 确认损失(冲销坏账)又收回A) 直接转销法:借:应收账款X公司贷:管理费用B) 备抵法:借:应收账款X公司贷:坏账准备C) 同时:借:银行存款贷:应收账款X公司会计与税法坏帐准备计提基数的区别: A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成 B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的 5. 售后回购业务 A. 发出 借:应收账款(银行存款) 贷:库存商品按帐面成本计价 应交税金应交增值税(销项税)售出价*税率 待转库存商品差价 B. 按月确认售后回购财务费用 借:财务费用 每期数(不含税回购价不含税
10、售出价)/期间数 贷:待转库存商品差价 6. 发出商品(如:试用、未确认收入) A. 发出 借:发出商品 同时(假设按税法规定缴税)借:应收账款 贷:库存商品 贷:应交税金应交增值税(销项税) B. 收回 做相反分录 7. 应收债权出售/贴现(融资)应收债权 不追索 按 出售 作 结转 坏准出售 风险、报酬 发生转移 质押 作 借款 销售 退回 未 (按期 提坏准) 确认 折让贴现 负还款责任 现金折扣 正 借 营业外支出不 出售损益= 负 贷 营业外收入A. 出售(风险、报酬 未发生转移 发生转移追索)、贴现(负还款责任):作 借款(按期 提坏准) 借:银行存款 按实际收到的款项财务费用 按
11、实际支付的手续费贷:短期借款等 按银行借款本金B. 出售(风险、报酬 发生转移不追索)、贴现(不负还款责任):结转 坏准 确认/销售退回、销售折让、现金折扣、出售损益借:银行存款(按实际收到的款项)坏账准备(按售出应收债权已提取的坏账准备的金额)其他应收款(按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等)财务费用(按应支付的相关手续费的金额)营业外支出(=正 按借方差额)贷:应收账款等(按售出应收债权的账面余额) 营业外收入(=负 按贷方差额)六、预付账款 1. 发生 借:预付账款 贷:银行存款 2. 付出及不足金额补付 借:原材料 应交税金应交增值税(进项税) 贷:预付账款 银行存款(
12、预付不足部分) 3. 多付,退回:借:银行存款贷:预付账款4. 无望收到所购货物 计提坏账准备借:其他应收款贷:预付账款借:管理费用贷:坏账准备注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。 类: 备抵法 (按期估计坏账损失) 将 应收账款 科目 均改为 其他应收款应收债权出售和融资七、存货 (原材料、在途物资、包装物、低值易耗品、委托加工物资)1. 存货取得 A. 外购A) 票 料 同时到达并入库:借:原材料 /包装物/低值易耗品应交税金应交增值税(进项税) 贷:银行存款/ 应付票据/预付账款/应付账款B) 已 付款/开出汇票,票到 料未到/未入库:借:在途物资应交税金应交增值税(进项税) 贷:银行存款/ 应付票据/应付账款a 料 到/入库:借:原材料 /包装物/低值易耗品贷:在途物资C) 料到,验收入库,票未到:暂估价入库借:原材料 /包装物/低值易耗品贷:应付账款暂估应付账款注:本月未入库增值税不得抵扣 a 下月初 再红字同样分录,冲回(票到时做正常分录A):_票_料_同时到达并