内部控制六大业务流程及管控

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1、内部控制六大业务流程第一节预算业务控制、工作步骤示意图I预算业务了解预算 业务的管 理结构和 业务的主 要环节工作流程图一）预算编制及批复部署预算编制授权部署预算编制（11）批复部门预算批准本级预算二）预算执行（三）预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流程矢键环节风险点主要防控措施责任主体预算编 制及 批复提出新增需求、 评审新增项目提出的新增需求不真实， 虚报人员、资产、业务工作 内容，新增项目未经过科学 论证和评审。1 建立财政补助人员和资产基础信息数 据库，加强需求审核；2.建立和完善项目评审制，对于建设工 程、大型修缮、信息化项目等专业性较 强的重大事项，需先

2、进行项目评审。提出新增需求 的业务部门按规定的预算 编审程序进行 预算编制预算编制不科学,预算编 制粗糙，不符合工作实际1 召开预算编制会议，全面把握预算编 制政策细化预算编制；2. 建立预算编制、预算执行、资产管 理、人事管理、预算绩效管理的沟通协 调机制；3. 加强预算合理性和合规性审核。预算编制部门预算批复预算不进行内部批复, 导致预算执行力度不足， 预算约束力弱化。单位将批复的预算在单位内部进行指标 分解和审批下达。预算管理部门二）预算执行流程尖键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预 算安排支出、超预 算指标安排预算支 出1. 业务部门申请支出事项必须有预

3、算 指标，再履行预算支出审批手续；2. 无预算指标或超预算指标的事项应 先履行预算追加调整程序；3. 明确单位内部预算追加调整程序。单位负责人、预 算管理部门，财 会部门，预算执 行机构预算收入管理没有按照规定足额 收取收入并相应上 缴财政建立收入监控机制，按照进度组 织收入并及时上缴收入执收部门， 财会部门预算执行效果管 理没有逬行预算执行 分析，没有建立有 效沟通机制，可能 导致预算执行进度 偏快或偏慢1 建立预算执行监控机制，运用信息 系统对业务部门的预算执行情况进行 监控；2.建立预算分析机制，召开预算执行 分析会议，定期通报预算执行情况， 研究存在的问题，提出改进措施。单位负责人，预

4、 算管理部门，财 会部门，预算执 行机构（三）决算和预算绩效管理流程尖键环节风险点主要防控措施责任主体决算和 预算绩 效管理决算编制决算与预算存在脱 节、径不一，难 以及时反映预算执 行情况，导致预算 管理的效率低下1 按照财政部门要求，按照规定的时间、 格式、要求进行决算编制；2. 决算报表内容完整，数据准确，审核人 员进行签字确认；3. 加强决算数据分析，收集数据资料，分 析预决算差异原因，撰写预算结果报告；4. 将分析报告反馈各业务部门，查找问 题，制定整改措施。财会部门预算绩效管理预算绩效管理机制 不完善，可能导致 绩效目标脱离实 际，绩效监控不到 位，绩效评价不科 学，评价结果流于

5、形式1 建立绩效管理制度；2. 预算绩效目标的设定要经过调查研 究和 科学论证，目标要指向明确，细化量化， 符合客观实际；3. 评价标准和评价方法科学合理、客观公 正，要形成评价报告；4. 评价结果要及时反馈并进行一定范围的 公开，作为改进预算管理和安排以后年度 预算的重要依据。预算绩效管理组 织单位和预算管 理部门第二节收支业务控制工作步骤示意图一）收入业务了解收入业务的管理结构和业务的主要环节二）支出业务支出审批 支出审批支出业务了解支出业务的管理结构和业务的主要环节支出审核风险点及主要防控措施一览表一）收入业务流程尖键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用 非稅收入，非税

6、收 入不开具缴款书，隐 瞒应缴收入1 建立非稅收入定期稽查制度，落实收 缴责任，严格责任追究；2. 建立收入征管信息系统，进行收入分 析，财会部门定期与收入执收部门对 账；3. 严格收费票据管理，开票和收款分 离，收入和票据定期核对；4. 定期进行财务检杳和内部审计监督， 加强往来账的清理和检查工作。收入执收部 门，财会部门截留、坐支其他收入二）支出业务流程尖键环节风险点主要防控措施责任主体支出管理支出管理支出事项事前 申请审核和审 批支出范围和开支标准 不符合相矢规定,导 致预算执行不力，甚 至发生支出业务违法 违规的风险1-申请支出事项必须有预算指标，无指 标或超指标的支出不能逬行申请，2

7、. 财会部门进行预算指标审核；3. 申请支出部门按照单位内部授权审批 权限进行逐级报批；4. 审核审批后，按规定开展支出业务。申请支出事项 部门，财会部 门事后支出审批支出事项缺乏事后监 控，可能导致乱列支 出，超指标列支出、 虚假票据套取资金等 风险1 财会部门进行单据审核，签署审核意 见；2.根据支出事项数额及支出事项性质的 审批权限由不同的审批人进行审批。申请支出事项部 门，财会部门支付控制资金支付不符合国库 集中支付、政府采 购、公务卡结算等政 策规定，导致支出 违规风险1 出纳人员逬行复核；2.按照规定的资金支付方式进行资金支 付。财会部门核算和归档控制会计资料不全，导致责任确认不清

8、1 财会部门根据支出凭证及时准确登记 账簿；2.会计档案妥善保管、严防毁损、散 失、泄密或不当使用。财会部门第三节政府采购业务控制、工作步骤示意图璨购预算与I计划丿11 梳理务业 务环节的 丄作流程J兔购质疑投 1档 了解政府 采购业务 的管理结 构和业务 的忙耍环 节工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表）采购预算编制与计划管理流程矢键环节风险点主要防控措施责任主体采购预 算计划 管理政府采购预算编 制与审核资产管理与预算编制部门之间缺 乏够沟通协调，政府采购活动与 业务活动相脱节，出现资金浪费 或资产闲置等问题建立预算编制、政府采购和资产管理等部门 或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府

9、 采购预算编制。采购预算编制 部门、财会部 门、业务部门采购计划编制超预算指标和内容编制米购计 划，影响政府采购预算的执行效 果业务部门严格按照政府采购预算范围、数 量、金额和要求等编制政府采购计划。业务部门采购计划审核政府采购需求审核审批不严格， 未按政府采购预算进行米购，影 响政府米购预算的严肃性和政府 采购效果1 政府采购部门审核采购计划的合理性： 采购计划是否列入预算、是否与业务部门的 工作计划和资产存量相适应；是否与资产配 置标准相符；2. 专业性设备附有相矢技术部门的审核意 见；3. 财会部门对采购计划是否在预算指标额 度内进行审核。政府采购部 门、财会部门采购计划审批1 合理设置

10、政府采购计划的审批权限、程 序和责任；2. 经审核的政府采购计划按照相应程序进 行审批；3. 审批后政府采购计划下达给各业务部 门，作为业务部门办理政府采购业务的依 据。政府采购部门二）采购活动管理流程矢键环节风险点主要防控措施责任主体采购活 动管理业务部门采购 的申请与审核政府采购活动开 展不规范，未按 规定选择采购方 式、发布采购信 息，甚至化整为 零或其他方式规 避公共招标1 业务部门应当以批复的政府采购预算和计 划提出政府采购申请；2.业务部门负责人进行复核业务部门政府采购 部门审核政府采购部门对业务部门的政府采购申请进 行审核；1审核重点是否符合政府采购计划，采购成 本是否在预算指标

11、额度内，采购组织形式是 否合规等；2.对采购进口产品、变更政府采购方式等事 项加强审核和审批。采购管理部门政府采购信息的发布1在政府指定的政府采购信息发布媒体上进 行发布；2.对招标公告；邀请招标资格预审公告；中 标公告等信息依法公开。采购管理部 门、业务部 门、外部采购 中心采购项目验收1 根据政府采购组织形式的不冋，确定验收 方式；2. 组建验收小组；3. 出具验收证明；4. 财会部门根据验收证明办理款项支付。采购管理部 门、财会部门质疑投诉处理质疑投诉处理不 及时，不规范， 既不利于及时发 现问题，发挥社 会监督作用，也 影响政府公信力1 专人负责质疑投诉处理工作：2. 规定质疑答复工作

12、的职责权限和工作流 程；3. 答复中形成的各种文件由政府采购部门进 行归档和保管；4. 质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现 问题，改进工作。采购管理部门政府采购业务 记录控制政府采购档案管 理不善、信息缺 失，影响政府采 购信息和财务信 息的真实完整1 建立政府采购业务工作档案；2. 定期分类统计政府采购信息；3. 内部通报政府预算执行情况、采购业务开 展情况。采购管理部门涉密政府采购 项目管理涉密事项被泄密与相尖供应商或米购中介机构签订保 密协议或者在合同中设立保密条款采购管理部门第四节资产业务控制、工作步骤示意图-）货币资金业务二）实物资产和无形资产业务属于政府采购，进入政府采购业务流程

13、建立实物资产和无形资产业务的管理结构和业务的主要环节实物资产和无形资产业务e产购置资产使用资产处置、风险点及主要防控措施一览表一）货币资金流程矢键环节风险点主要防控措施责任主体现金管 理现金 管理建立健全货币 资金岗位责任 制岗位不健全，不相 容岗位未实现有效 分离，容易出现财 会人员舞弊的可能1 不相容岗位相互分离，未经授权的部门 和人员不得办理货币资金业务或接触货 币；2. 出纳人员不得担任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权、债务账目的 登记工作。出纳人员不得由临时人员担 任；3. 财务专用章由专人保管，个人名章由本 人或其授权人员保管。负责保管印章人员 配备单独的保险柜等保管设备；4. 按照规定由有矢负责人签字或盖章的， 履行签字或盖章手续。财会部门银行账户管理银行账户管理不 善，多头开户，不 及时销户，为违规 转移隐匿单位资 金提供便利1 银行账户由财务部门按照国家规定 统一 集中管理，严格按照规定的审批权限和程 序开立、变更和撤销银行账户。2. 已开立未使用或长期不用的账户及时进 行销户，对已销户的银行账户，应在