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1、 管理睬计作业题运用班级:会计091、093，财务0931 学期：2011年下学期一、Wood公司的两种成本性态分析程序Woody公司只生产一种产品,每个月的最大生产实力为200件，市场容量为250件。长期以来该公司在进行成本性态分析时都按以下程序进行，即：对各期总成本先按性态进行分类，将其分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，然后再对混合成本按凹凸点法进分解。已知2004年二月份的产销量最低，为100件，当月总成本为82500万元，按其性态分类的结果为：固定成本为60000万元，变动成本为10000万元，其余为混合成本；十月份的产销量最高，为200件，当月总成本为95000万元。当年企业的
2、产销量始终在相关范围内变动。该公司的老会计人员Sam采纳的步骤与方法如下：计算二月份的混合成本。二月份的混合成本等于当月的总成本扣除当月的固定成本（a1）和变动成本（b1x）的差，即：二月份的混合成本82500-60000-1000012500（万元）确定十月份的固定成本。依据固定成本所具备的总额不变性的特点，可以在推断出十月份的固定成本等于二月份的水平，即：十月份的固定成本a160000万元。确定二月份的单位变动成本，因为二月份的单位变动成本b2等于该月的变动成本除以当月的产销量100件，即二月份的单位变动成本b2100（万元件）依据变动成本单位额的不变性和总额的正比例变动性的特点，推算出十
3、月份的变动成本数额为b2与当月的产销量x的乘积，即：十月份的变动成本bx10020020000（万元）推算出十月份的混合成本，即：十月份的混合成本95000-60000-2000015000（万元）确定凹凸点坐标。Sam所确定的凹凸点坐标分别为（200，15 000）和（100，12 500）。这里的成本指标为混合成本计算混合成本中变动部分的单位额b2，公式为：b2 25（万元件）计算混合成本中的固定部分a2，公式为：a2 低点混合成本-b低点业务量12500-2510010000（万元）据此建立的该公司每个月的混合成本性态模型为：y10 000+25XSam最终建立的总成本性态模型为：y（a
4、1a2）（b1b2）x（6000010 000）（10025）x70 000+125XElvis是2004年10月底才进入该公司的会计人员。他在评价Sam采纳的方法时，发觉不必每次都先进行成本分类然后再进行混合成本分解；他建议以总成本为分析对象，干脆应用凹凸点法，同样可以达到成本性态分析的目的。他采纳的程序和方法如下：确定凹凸点坐标，此时的成本坐标为总成本。仍以十月份和二月份的历史资料来确定高点低的坐标，结果为（200，95 000）和（100，82 500）。干脆套公式计算单位变动成本b，即：b 125（万元件）计算固定成本总额a，即：固定成本a 低点总成本-b低点业务量82500-2510
5、070000（万元）Elvis所建立的总成本性态模型为：y70 000+125x请依据上述资料分别探讨以下问题：（1）说明Sam和Elvis在成本性态分析的过程中分别采纳了什么程序？（2）假定Woody公司2004年十二月份的产销量为198件，总成本达到全年最高值，为95500万元，假如由你来应用凹凸点法进行成本性态分析，所建立的总成本性态模型应当是什么？为什么？（3）y70 000+125x这个模型的经济含义是什么？它能否真实模拟反映Woody公司2004年每个月的成本水平？为什么？（4）假定Woody公司在2005年的成本水平不变，y70 000+125x这个模型是否能接着适用？为什么？（
6、5）假设Woody公司确定在2005年将每个月的最大生产实力扩大为250件，预料其总成本性态模型将发生哪些变更？你的依据是什么？（6）依据本案例，你能总结出哪些结论？ 二、约克郡Parkton医疗中心设备修理部成本函数的建立Jack是美国纽约市约克郡Parkton医疗中心的一名会计，现正在对中心各部门发生的成本进行成本性态分析。Jack通过调查已得知，设备修理部每月的成本主要是该部门员工的工资、清洁物料费与修理材料费，且其成本总数与服务的病人日总数线性相关。他已取得了该部门在过去的一年中每月的总成本及每月服务的病人日总数的有关数据，如下表所示：月份指标123456789101112总成本（$）
7、37 00023 00037 00047 00033 00039 00032 00033 00017 00018 00022 00020 000病人日总数3 7001 6004 1004 9003 3004 4003 5004 0001 2001 3001 8001 600为保证计算结果的精确性，Jack确定用一元直线回来法进行分析。在计算伊始，Jack首先计算了相关系数r，以揭示和验证成本总数与服务的病人日总数之间的详细相关程度。计算结果表明r0.98，接近于1，表明成本总数与服务的病人日总数之间存在着基本正相关的关系。在此基础上，Jack利用一元直线回来法中计算固定成本和变动成本的有关公式
8、，计算得出成本总额中的固定成本为$9329，单位变动成本为每个病人每日$6.95。所以，Jack得出并向Parkton医疗中心的CFO报告的分析结论是，设备修理部的成本函数为：y93296.951x。试对此成本函数进行分析与评价。三、华达工艺制品有限公司业绩分析完全成本法的缺点华达工艺制品有限公司宣布业绩考核报告后，二车间负责人李杰心情低落。原来他任职以来主动开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严峻挫伤了工作主动性。财务负责人了解状况后，召集了有关成本核算人员，寻求缘由，将实行进一步行动。华达公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，始终以“重质量、守信用”在同行中
9、经营效果及管理较好。近期，公司确定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业依据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用限制方法。材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元，人工工资实行计件工资，计件单价3元，在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1.30元，老保手套每产10件工艺品领用1副，单价1元。当月固定资产折旧费8 200元，摊销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期支配产量5 000件。车间实际组织生产时，依据当月订单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员的工作主动性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗定额由每件6元降到
10、4.5元，领用专用工具刻刀2 400把，价值3 120元。但是，在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。要求：运用管理睬计的相关内容分析出现这一考核结果的缘由。四、锦辉建材商店的决策本量利分析原理的应用锦辉建材商店是一个乡镇企业，位于镇政府所在地，自1994年营业以来，始终在经营建材，日杂用品。商店以货真价廉，服务热忱而受到当地消费者的信任。几年来，销售量占整个市场销量的70%，经营效果在周边同业中处于首位。多年来与各商家建立了固定的合作关系赢得了厂家的信任。2002年初，几个大的厂家欲将锦辉建材商店作为厂家指定的代卖店。欲与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的产品质量好，价位合理
11、，近几年始终是老百姓的首选品种；长春市其次玻璃厂，该厂的玻璃在这里也很畅销；双阳鼎鹿水泥是优质水泥，年年畅销。他们均可以先将货物送上门，待到销售时交款，假如剩余还可以由厂家将货物取回。这样连同周转资金都可以省下来。该商店经理锦辉起先进行市场调查。锦辉商店位于镇政府所在地，交通便利，而且本镇和四周村民生活水平较高，近年随着生活观念、消费意识的转变，人们都想将原有的草房，砖房重建，改建。据统计，在过去的2年内，本镇每年就有400余户兴建房舍，而且现在有上升的趋势；因为本镇刚由乡转镇，镇企业规划办公室确定在5年内，将原有企业的办公场所、生产车间和仓库进行改扩建，同时还要新建几家企业；再加之外镇的需求
12、，预料每年石棉瓦需求量是45 000块，水泥18 000袋，玻璃9 000平方米，而且他们的需求是成比例的，一般比例为5：2：1。由于厂家送货，一是货源得以保证；二是节约运费降低成本；三是和树立企业形象，在巩固市场占有率70%的同时，预料可扩大市场占有率5%以上。厂家供应商品的进价是石棉瓦12元/块，水泥14元/袋，玻璃8.50元/平方米；行业平均加价率为9.30%，锦辉商店在市价平均价位以下，制定销售价为：石棉瓦13元/块，水泥15.20元/袋，玻璃9.20元/平方米。若将商店作为代卖店，由于厂家批量送货，还须要租赁仓库两间，月租金750元，聘请临时工一名，月工资450元，每年支付税金5 0
13、00元（工商部门估税）。锦辉经过一个月的调查，静下来核算了过去几年经营石棉瓦、水泥和玻璃每年可获利润20 000元的状况，他要重新预料代卖三种商品后会带来多少利润，之后做决策。依据上述资料，请回答：（1）在计算维持原有获利水平常的销售量基础上，分析该商店应否代卖？（2）假如与厂家合作，每年可获利润多少？（3）若想获利润40 000元可行吗？五、冠华科技公司的目标利润分析冠华科技公司只生产“冠华MP3”一种产品，该公司是1999年成立的高新科技公司，成立以来，始终遵循科技和质量并抓的思路，销售量成逐年稳定上升的良势头，加上2004年国内MP3市场特别好，冠华公司实现销售量10 000个。产品的市
14、场单价为每个200元，生产的单位变动成本为每个150元，固定成本为400 000元。2004年年底，冠华科技公司起先预料2005年该公司的利润状况，以便为下一步的生产经营做好打算。经过探讨，公司财务总监张为之确定按同行业先进的资金利润率预料2005年该公司的目标利润基数。并且通过行业的一些基础资料得知行业内先进得资金利润率为20%，预料公司得资金占用额为600 000元。假如你是冠华科技公司外聘的财务顾问，请你利用灵敏度指标进行测算，并给出你的询问方案，即企业若要实现目标利润，应当实行哪些单项措施。六、宏大计算器有限公司销售费用预算的变革宏大计算器有限公司为计算器行业中的大型公司。该公司生产一
15、系列电子计算器，通过各地分公司售予批发商与零售商，同时公司对国营企业及大型工业用户实行直营方式。张文应聘进入宏大计算器有限公司担当生产部门副总经理，两年后升任该公司的总裁。张文上任后不久，对该公司销售费用的限制不满，因此与公司财务总监会谈多次，商讨有关公司预算限制问题，要求财务总监重新设计一套制度来限制这些成本支出。过去该公司销售费用是依据固定或分摊基础编制预算。每年10月份时，会计部门会送给各分公司经理及销售部门主管有关上一年度费用支出及截至目前的当年费用支出统计资料，各分公司经理依据这份资料及来年的销售预估及本身的推断，提出次年部门销售费用预料，这些资料再送交行销经理李双，由其审查是否合理并作必要的修改，通过与分公司经理研讨并调整差异后，将各销售部门费用预算汇总成一份销售费用总预算，这份预算再提交预算委员会作最终核准。为了达到限制的目的，该预算被平均分至每一个月份，以便将各月的实际发生数与预算数进行对比。A分公司2004年10月份的费用报告如表1所示。表1 2004年10月A分公司销售费用预算执行报告
