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1、2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷含答案1. 单选题 甲公司有关股票投资如下：2017年5月16日以每股6元的价格购进乙公司股票600万股，准备近期出售，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0.1元，另支付相关交易费用6万元。2017年6月5日收到现金股利。2017年12月31日该股票收盘价格为每股5元。2018年7月15日以每股6.5元的价格将股票全部售出。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（ ）万元。A 360B300C900D294考点 金融资产的后续计量,金融资产的分类解析 甲公司持有乙公司股票准备近期出售，应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，
2、因此出售乙公司股票应确认的投资收益是出售所得款项与初始取得成本（初始计量金额）之间的差额，所以甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益6.5（60.1）600360（万元）。 综上，本题应选A。2. 多选题 下列各项中，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的有（ ） 。A 内部审计人员是否属于相关职业团体的会员B 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务C 是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策D 内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位答案 A,B,C解析 根据审计准则第1421号-利用专家的工作应用指南，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的
3、内容包括选项ABC，选项D是确定内部审计的客观性时需要考虑的因素 。3. 单选题 甲公司2014年12月发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算，该工程账面价值1600万元（假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出），预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司因上述事项对2014年资产负债表期末资产总额影响的表述中正确的（）。A 增加1600万元B 增加1300万元C 减少300万元D 减少1600万元答案 C解析 甲公司更正该项前期重大差错，
4、使在建工程减少1600万元，同时使固定资产增加1600万元，至2014年年末，该固定资产应计提折旧额=1600/81.5=300（万元），减少固定资产账面价值300万元，故资产总额减少300万元。4. 单选题 集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是（ ） 。A 根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平B 组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性C 应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分D 对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性答案 C解析 由于针对不同的组成部分确定的重要性可能有
5、所不同，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式 。5. 多选题 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有（ ）。A 出租人租赁内含利率B 租赁合同规定的利率C 同期银行贷款利率D 同期银行存款利率答案 A,B,C解析 本题考查折现率的确定。6. 单选题 A公司为增值税一般纳税人，自行建造某项大型生产用设备，建造过程中领用工程物资5000万元，其增值税进项税额为850万元，发生人工成本950万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业技术人员服务费用80万元，相关员工培训费用为50万元。不考虑其他因素，A公司建造该设备完工后的入账成本是（）。A 7180万元B 723
6、0万元C 6330万元D 6880万元答案 C解析 自行建造固定资产的成本，应当包括工程物资成本.人工成本.为购入固定资产发生的相关税费.应予资本化的借款费用.专业人员的服务费用以及应分摊的间接费用等，而相关员工培训费用不属于固定资产达到预定可使用状态所发生的必要支出，因此不计入固定资产成本。A公司建造该设备的入账成本5000950300806330（万元）7. 单选题 永安会计师事务所与信合会计师事务所构成网络所，共享统一的质量控制政策和程序。信合会计师事务所承接了长江公司2017年度财务报表审计业务，在下列人员中，不会是此次审计聘请的专家的是（ ）。A 永安会计师事务所聘请的法律专家甲B
7、永安会计师事务所熟悉金融工具的合伙人乙C 负责该审计业务的项目质量控制复核人员丙D 信合会计师事务所为该项目组配备的处理复杂税务问题的专家丁考点 确定是否利用专家的工作解析 选项A、B、D，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家以及税务专家，也可以是这些个人所从属的组织，如律师事务所、资产评估公司以及各种咨询公司等； 选项C，对审计项目进行项目质量控制复核的人员不能参与该审计项目，不会成为该项目的专家。 综上，本题应选C。8. 多选题
8、 A公司、B公司、C公司对D公司的表决权比例分别为50%、40%及10%。D公司的主要经营活动为医药产品的研发、生产、销售及相关健康产品服务，其最高权力机构为股东会，所有重大决策需要75%以上表决权通过方可做出。下列有关合营安排的表述中，正确的有（ ）。A D公司为一项合营安排，没有任何一方能够单独控制D公司B A公司与B公司对D公司实施共同控制，C公司虽然作为D公司的股东，属于该合营安排的一方，但并不具有共同控制权C A公司、B公司与C公司对D公司实施共同控制D B公司与C公司对D公司实施共同控制答案 A,B解析 A公司、B公司合计拥有D公司90%的表决权，超过了75%的表决权要求，当且仅当
9、A公司、B公司均同意时，D公司的重大决策方能表决通过，C公司的意愿并不能起到影响表决是否通过的决定性作用 。因此D公司为一项合营安排，没有任何一方能够单独控制D公司，A公司与B公司对D公司实施共同控制，C公司虽然作为D公司的股东，属于该合营安排的一方，但并不具有共同控制权 。9. 单选题 下列选项中，描述错误的是（ ） 。A 重大风险的风险偏好是企业的重大决策，应由董事会决定B 风险理财主要针对可控的风险C 风险管理策略要随着外部环境风险的变化而调整D 应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利答案 B解析 风险理财可以针对不可控的风险，选项B错误 。10. 单选题 某煤矿
10、2018年6月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含增值税销售额3 000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；领用4万吨原煤连续生产洗煤，生产的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额6 000万元；剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为80%，则该煤矿2018年6月应缴纳资源税（）万元。A 480B 704C 920D 800考点 资源税税目与税率,资源税计税依据,资源税应纳税额的计算解析 （1）纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税3 0008%240（万元）；（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选
11、煤以外的其他方面（如用于职工食堂）的，视同销售原煤，应纳资源税3 000628%80（万元）；（3）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；将连续生产的洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税6 00080%8%384（万元）；（4）留存待售的原煤当月不缴纳资源税；（5）该煤矿2018年6月应缴纳资源税24080384704（万元）。综上，本题应选B。11. 计算分析题 材料全屏 辽东股份有限公司（以下简称辽东公司）是一家生产电脑设备的公司，为增值税一般纳税人，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。 （1）201
12、8年3月31日，辽东公司期末存货有关资料如下: A配件库存140件，单位成本为30万元，直接用于出售。2018年3月31日，A配件市场销售价格为每台26万元，预计销售费用及税金为每台1万元。 B产品库存250台，单位成本为6万元。2018年3月31日，B产品市场销售价格为每台6万元。辽东公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2019年2月10日向该企业销售B产品150台，合同价格为每台6.4万元。B产品预计销售费用及税金均为每台0.4万元。 C产品库存500台，单位成本为3.4万元。2018年3月31日，C产品市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。 D配件库
13、存200件，单位成本为3万元。2018年3月31日，D配件的市场销售价格为每件2.4万元。现有D配件将专门用于生产200台E产品，用D配件加工成E产品预计每件还会发生0.5万元。E产品的预计市场销售价格为每台4万元，预计销售费用及税金为每台0.3万元。截止到2018年3月31日，尚未开始生产E产品。 （2）2017年12月31日A配件和C产品的存货跌价准备贷方余额分别为800万元和150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2018年销售A配件和C产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元。 （3）辽东公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。（答案中的金额单位用万元表示） 22 【简答题】 要
14、求： 计算辽东公司2018年3月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。 考点 考点：存货期末计量和存货跌价准备计提,存货的可变现净值解析 A配件直接出售，这种情况下，可变现净值估计售价估计销售费用及相关税费，成本可变现净值，需要计提存货跌价准备；根据题目已知条件2017年12月31日A配件的存货跌价准备贷方余额为800万元，2018年销售A配件结转存货跌价准备200万元，所以应计提的存货跌价准备700（800200）100（万元）。 B产品分有合同和没有合同两种情况，有合同的产品可变现净值合同价格估计销售费用及相关税费，成本和可变现净值相等无需计提减值准备，没有合同的产品可变
15、现净值市场价格估计销售费用及相关税费，可变现净值成本，需要计提存货跌价准备。 C产品可变现净值估计售价估计销售费用及相关税费，成本可变现净值，没有减值，无需计提存货跌价准备，同时要把原计提的存货跌价准备转回； D配件用于生产E产品，属于持有以备消耗的存货，在确定可变现净值前，需要先判断其所生产的E产品是否发生减值，若E产品未发生减值，则D配件不需计提存货跌价准备。12. 单选题 下列关于商誉减值的各种说法中，正确的是（）。A 包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值B 企业合并中，即使不是持有被合并方100的股份，合并财务报表中也应该不仅反映归属于母公司的商誉，还要反映归属于少数股东的商誉C 对于已经
