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1、2022年税务师考试点睛提分卷1. 多选题 将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各项中，属于调增项目的有()。A 计提存货跌价准备B 递延所得税负债增加额C 除经营活动外的营业外收人增加额D 固定资产报废损失E 经营性应收项目增答案 A,B,D解析 计提存货跌价准备，递延所得税负债增加额，固定资产报废损失均属于调整项目2. 单选题 2015年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司柏%的股权，投资时己公司可辩认净资产公允价值为5200万元（与账面价值相同），甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2015年实现净利润1000万元，甲公司在20
2、15年8月销售给乙公司一批存货，售价为700万元，账面价值为500万元，至年末该批存货对外销售50%，假定不考虑增值税、所得税等因素，甲公司2015年度因该项投资增加当期损益的金额为()万元。A 80B 320C 400D 440答案 D解析 2015年1月1日，甲公司购买乙公司股权时，初始投资成本为2000万元，应享有乙公司可辩认净资产公允价值的份额=5200x40%=2080（万元）.差额80万元计人营业外收入；乙公司实现净利润，甲公司应确认的投资收益=1000-(700-500)50%40%=360（万元），所以甲公司因该项投资所增加的当期损益=营业外收入+投资收益=80+360=440
3、（万元）。3. 多选题 某企业有W、Y两大类存货，W类存货包括甲、乙两种存货，Y类存货包括丙、丁两种存货，期末W类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26000元，Y类存货的成本与可变现净值分别为36000元和39000元，甲存货的成本与可变现净值分别为16000元和12000元，乙存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元，丙存货的成本与可变现净值分别为26000元和29800元，丁存货的成本与可变现净值分别为10000元和9200元。若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本，下列表述中正确的有()，A 单项比较法确定的期末存货成本为59200元B 分类比较法确
4、定的期末存货成本为62000元C 总额比较法确定的期末存货成本为64000元D 单项比较法确定的期末存货成本为60200元E 总额比较法确定的期束存货成本为67000元答案 A,B,C解析 单项比较法，指对库存中每一存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本，此时期末存货120001200026000920059200（元）；分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较，每类存货取其较低数确定存货的期末成本，此时期末存货的成本260003600062000（元）；总额比较法，指按全部存货的总成本64000（28000+36000）与可变现净值总额65000（
5、26000+39000）相比较，以较低数作为期末全部存货的成本，此时期末存货的成本64000（元）。4. 单选题 下列情形中，违背一物一权原则的是()。A 甲乙共有一台笔记本电脑B 丙村村委会将某地同时承包给甲和乙(“一地二包”)C 在同一动产上既设立抵押权又设立质权D 甲公司以其建设用地使用权向乙银行设定抵押以取得贷款答案 B解析 （1）选项A；共有物上成立的是一个所有权，而不是多个所有权，只是该所有权由共有人共享，共有并不违背一物一权原则；（2）选项B，一物一权原则不允许有“互不相容”的两个以上的物权同时存在于同一标的物上，土地承包经营权涉及的是土地的占有、使用、收益权能，两个土地承包经营
6、权是互不相容的，不能在同一土地上设定，（3）选项C，抵押权设立无需转移占有，质权设立须转移占有，二者属于相容物权，（4）选项D，建设用地使用权涉及土地的占有，使用、收益权能，而抵押权涉及的是建设用地使用权未来的交换价值，二者是相容的，可以在同一物上并存。5. 单选题 某企业2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款800万元，编制2014年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。A 短期借款B 长期借款C 其他长期负债D 一年内到期的非流动负债答案 D解析 2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2014年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项
7、借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。6. 单选题 某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%.则该项投资的投资回报率为()。A 42.0%B 42.5%C 43.5%D 44.0%答案 D解析 第1年到第4年经营期现金流量=(销售收入一付现成本)(1-所得税税率)+折旧等非付现成本所得税税率=(40-15)(1-25%)+(50-5)5x25%=21(万元
8、)，第5年的现金净流量=21+5=26(万元)，年均现金净流量=(21x4+26)5=22(万元).投资回报率=2250100%=44%.7. 多选题 刑法规定的刑罚分为主刑和附加刑两类，其适用原则有()。（2012年）A 主刑只能独立适用，不能附加适用B 附加刑既能附加适用，也能独立适用C 数罪并罚对，必须同时适用主刑和附加刑D 数罪并罚时，附加刑种类相同的，合并执行；种类不同的，分别执行E 对犯罪的外国A.，驱逐出境可以独立适用，不能附加适用答案 A,B,D解析 (1)选项A主刑只能独立适用，不能附加适用；(2)选项 BE附加刑（包括驱逐出境）既可以独立适用，也可以附加适用；(3)选项CD
9、对数罪宣告的刑罚中有附加刑的（不一定都有），附加刑仍须执行，附加刑的种类相同的，合并执行，种类不相同的，分别执行。8. 单选题 某商业企业为增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记（ ）科目。A 受托代销商品B 受托代销商品款C 库存商品D 商品进销差价答案 A解析 应贷记受托代销商品科目。知识点：收入9. 单选题 下列各项涉税犯罪中，被刑法修正案（八）取消死刑的是()。A 虚开增值税专用发票罪B 持有伪造的发票罪C 非法出售增值税专用发票罪D 购买伪造的增值税专用发票罪答案 A解析 刑法修正案（八）
10、对下列罪名取消法定最高刑死刑：(1)“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”；(2)“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。10. 单选题 2012年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2012年8月，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是( )。A 2013年5月5日B 2013年5月25日C 2014年5月5日D 2014年5月25日答案 A解析 (1)拒付租金的，适用1年的短期诉讼时效期间，自2012年5月5日起算，2013年5月5日届满。(2)本题中，中止事由完全发生在诉讼时效期
11、间最后6个月前，诉讼时效不中止。知识点：特殊诉讼时效期间11. 单选题 一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是( )。A 房产税B 车船税C 矿产资源补偿费D 教育费附加答案 D解析 选项A、选项B和选项C，均通过“管理费用”科目核算。12. 多选题 兴达会计师事务所作为管理人，其职权有()。A 监督债权人委员会执行职务B 代表债务人参加诉讼C 提议召开债权人会议D 有权解除破产申请受理前成立而债务人尚未履行完毕的合同E 自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内.向人民法院和债权人会议提交重整计划草案答案 B,C,E解析 (1)选项A:管理人依法执行职务，向人民法院报告工
12、作，并接受债权人会议和债权人委员会的监督。(2)选项D.:管理人有权解除受理前成立，“双方”均未履行完毕的合同。(3)选项E：重整计划草案应当自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内，由债务人(债务人自行管理时)或者管理人(管理人负责管理时)同时向人民法院和债权人会议提交;本题中并未提到债务人自行管理财产和营业事务，只指明兴达会计师事务所为重整管理人.因此其负有职责提交重整计划草案。13. 多选题 根据行政处罚法的规定，下列各项中，将导致行政处罚无效的有( )。A 没有法定依据B 内容显失公正C 事先未责令改正违法行为D 不遵守法定程序E 合法但不合理答案 A,D解析 根据行政处罚法定原则，没有
13、法定依据或者不道守祛定程序的，行政处罚无效。14. 多选题 根据行政强制法的规定，行政机关作出行政强制执行决定前应当催告，催告书应当载明的事项包括（ )。A 当事人依法享有的申请行政复议的权利B 当事人依法享有的向法院起诉的权利C 当事人依法享有的陈述权和申辩权D 当事人履行义务的期限E 当事人履行义务的方式答案 C,D,E解析 （1）催告书应当以书面形式作出，并载明下列事项：履行义务的期限（选项D）；履行义务的方式（选项E）；涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；当事人依法享有陈述权和申辩权（选项C）。（2）选项AB属于强制执行决定中应当载明的事项。（3）“催告”并不直接导致行政相对人
14、任何权利义务的得失变更，属于通知性行政事实行为，只要催告过程中不存在违法行为、影响相对人的合法权益，该行为不可复议、不可诉讼。知识点：行政强制执行实施的一般规定15. 单选题 下列关于股利分配政策的说法中，错误的是（）。A 剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使加权资本成本降到最低B 固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况C 固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D 低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心答案 C解析 采用固定股利支付率政策，发放的股利额会随着企业经营业绩的好坏而上下波
15、动，所以不利于公司股价的稳定。知识点：股利分配政策的类型16. 单选题 某直辖市人民政府根据国务院的授权，决定由城建规划局统一行使有关行政机关的行政处罚权。根据行政处罚法律制度的规定，下列各项中，不能由城建规划局统一行使的是( )。A 环境保护局的罚款权B 土地管理局的没收权C 工商行政管理局的吊销营业执照权D 公安局的拘留权答案 D解析 国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚（行政拘留）只能由公安机关行使。17. 单选题 曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，当地工商局市场管理办公宣公务员章某责令其交纳有关费用，曹某拒不交纳。
