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1、速转：税法考前押题-最后五道大题(王亭喜)-10-07王亭喜典型母题税法考前押题-最后五道大题(王亭喜)微博：王亭喜学税法公共微信：典型母题1.3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司，属于增值税一般纳税人，销售房屋，增值税采用一般计税措施。提供的资料如下：（1）9月以0万元合同购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税，本地政府予以土地出让金10%的减免。其中一半用于建造地产项目。因闲置1年，支付土地闲置费400万元，均获得了有关凭据。（2）3月开始动工建设，发生开发成本8000万元，其中含商业银行同类同期贷款利率计算的分摊到该项目的
2、利息2080万元（涉及超过银行贷款期限的利息40万元，银行收取的罚息40万元）。开发成本中还涉及装修费用100万，支付给某拆迁单位的拆迁补偿费800万元（所有土地的拆迁费，开发成本8000万以按照比例考虑了相应的拆迁补偿费），获得有关凭证。（3）12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工公司的质量保证金600万元，未开具发票。（4）1月该项目已销售可售建筑面积的80%，合计获得含税收入48000万元，可售建筑面积的3%以成本价发售给本公司职工。可售建筑面积的7%投资入股某酒店，商定共担风险、共享收益。可售建筑面积的10%出租给丙公司，当年收取含税租金105万（增值税采用简易计税）。（5）该公
3、司已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。（其她有关资料：本地合用的契税税率为3%，计算其她房地产开发费用的比例为5%，印花税以及增值税进项税额均暂不考虑。）规定：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）简要阐明税务机关规定该公司进行土地增值税清算的理由。（2）计算该公司清算土地增值税时容许扣除的土地使用权支付的金额。（3）计算该公司的应纳增值税税额。（4）计算该公司清算土地增值税时的不含税收入金额。（5）计算该公司清算土地增值税时容许扣除的税费。（6）计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。（7）计算该公司所得税前容许扣除的税费。（只考虑本题计算的有关税
4、费和附加，不考虑其她税费）【答案及解析】（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，在85%以上，主管税务机关可规定纳税人进行土地增值税清算。（2）契税应纳税额=03%=600（万元）获得土地使用权支付金额=0（1-10%）+60050%90%=8370（万元）（3）含税转让收入=48000/80%90%=54000（万元）计算销售部分增值税可以扣除的地价款=0（1-10%）+800（政策延伸）50%90%=8460（万元）销售部分的增值税=（54000-8460）/（1+11%）11%=4512.97（万元）出租部分的增值税=105/（1+5
5、%）5%=5（万元）该公司的应纳增值税税额=4512.97+5=4517.97（万元）（4）不含税收入金额=54000-4512.97=49487.03（万元）（5）清算土地增值税时容许扣除的税费=4512.97（5%+3%+2%）=451.30（万元）（6）获得土地使用权支付金额为8370万元房地产开发成本=（8000-2080-600）90%=4788（万元）房地产开发费用=（2080-40-40）90%+（8370+4788）5%=2457.9（万元）可以扣除的项目金额合计=8370+4788+2457.9+451.30+（8370+4788）20%=18698.8（万元）增值额=494
6、87.03-18698.8=30788.23（万元）增值率=30788.23/18698.8100%=164.65%应纳的土地增值税=30788.2350%-18698.815%=12589.30（万元)补缴土地增值税=12589.30-1080=11509.30（万元）（7）公司所得税前容许扣除的税费=4517.97（5%+3%+2%）+12589.30=13041.10（万元）。2.江山市甲酒店有限公司为增值税一般纳税人，8月业务如下：提供住宿服务，一部分开具一般发票，获得收入1060万，另一部分住宿服务，对外开具增值税专用发票，发票金额万元。提供餐饮服务共开具一般发票注明收入1000万，
7、外卖收入60万元。所属超市对外销售烟酒百货58.5并开具普票，所属停车场收入开具一般发票10.5万（选择简易计税），转让4月份购进的办公用车一辆，获得收入10.3万，并给下家开具了增值税专用发票。5月共从农业生产者手中购进农产品200万，从超市购进蔬菜获得普票注明金额50万、购买酒品10万获得专票、食用植物油30万获得专票，获得某公司会计征询费专票金额20万，购进办公产品一批专票金额60万。取的商业银行开具的资金管理费增值税专用发票，金额10万。获得银行开具的贷款利息费用发票，金额30万元。支付的宽带费（出租带宽）用获得增值税专用发票，价税合计6.66万元，支付给酒店物业管理公司的物业费获得增
8、值税专用发票，价税合计31.8万元，支付给美国的酒店品牌使用费代扣代缴增值税20万元，获得有关凭证。初次购买报税盘，获得增值税专用发票，价税合计700.85元，获得增值税专用发票税额101.83元。5%征收率的进项购入办公楼获得增值税专用发票，金额1000万。取的保险公司开具的财产保险增值税专用发票，金额20万。向某个体工商户租赁住房作为酒店加工用地，向个体工商户支付含税租金5.25万元，获得个体工商户由国税局代开的增值税专用发票。支付的高速公路通行费为12.3万元，其中10.3万获得了相应的通行费发票，2万获得财政票据；一级公路、二级公路、桥、闸通行费合计13.6万元，其中10.5万获得了相
9、应的通行费发票，3.1万获得财政票据，ETC卡充值支付2万元。规定：根据上述业务，回答问题。（1）江山市甲酒店8月销项税。（2）江山市甲酒店8月进项税。（3）江山市甲酒店8月应纳增值税。【答案及解析】提供餐饮和外卖以及住宿合用税率6%，销项税额=（1000+60+1060）（16%）6%+6%=240（万元）烟酒百货销售收入合用税率17%，销项税额=58.5（117%）17%=8.5（万元）停车场收入按不动产经营租赁解决，可选择简易计税，合用征收率为5%，应纳税额=10.5（15%）5%=0.5（万元）车辆转让收入按解决固定资产解决，简易计税合用征收率为3%：应纳税额=10.3（13%）3%=
10、0.3（万元），开具专用发票。自农业生产者购进农产品容许计算抵扣进项税额=20013%=26（万元）购买酒、办公用品专票税额=（60+10）17%=11.9（万元），食用植物油、会计征询费专票税额=3013%+206%=5.1（万元）购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额。宽带、物业和海外凭证的进项税额=6.66(111%)11%31.8(16%)6%20=22.46（万元）资金管理费进项税额=106%=0.6（万元）买房简易计税的，进项税额=10005%=50（万元）。当期容许抵扣的进项税额=5060%=30（万元）保险的进项税额=206%=1.2（万元）租房的
11、不含税金额：5.25（1+5%）=5（万元）。进项税额=51.5%=0.08（万元）发生的高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%=10.3（1+3%）3%=0.3（万元）一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%=10.5（1+5%）5%=0.5（万元）本月可抵扣的收费公路通行费合计为0.8万元。ETC卡充值支付2万元，并未实际接受道路通行服务，获得增值税一般发票或财政票据，上述增值税一般发票不属于“通行费发票”。（1）销项税额=（1000+60+1060）（16%）6%+6%+58.5
12、（117%）17%=248.5（万元）（2）进项税额=20013%+（60+10）17%+3013%+206%+22.46+0.6+30+1.2+0.08+0.8=98.14（万元）（3）应纳税额=248.598.14+0.5+0.3-700.85/10000=151.09（万元）。3.某市能源集团，下属有油气田公司和煤矿公司。油田公司和煤矿公司均为增值税一般纳税人，10月发生下列业务：（一）油气田公司业务如下：（1）开采原油80万吨，销售原油22万吨（其中涉及低丰度油田开采的原油8万吨），每吨不含税售价1500元，共获得不含税销售收入33000万元。6月销售与原油同步开采的天然气90万立方米
13、，获得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。（2）将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油气田公司与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨不含税结算价格为1200元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。（3）将非低丰度油田开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。（4）从国内购进采油设备，获得增值税专用发票注明税额22.50万元；支付设备运费，获得增值税专用发票注明税额0.55万元。（5）进口原油支付买价6000万元、运抵国内输入地点起卸前运送费、保险费合计310万元、购货佣金80万元。（6）5月动工的研发中
14、心扩建工程竣工，该项目由甲建筑公司（增值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。（7）由于资金紧缺，将2年前购入的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购入时原值5000万元（已抵扣进项税额），与融资租赁公司签订合同商定设备不含税售价4000万元，租赁期，每年10月支付全年租金477万元（含税）。（二）煤矿公司业务如下：（1）6月上旬开采原煤450万吨，销售给关联单位A原煤280万吨，结算价为不含税销售额126400万元，A单位对外售价为不含税销售额148400万元。以自产原煤和外购万元原煤加工洗煤120万吨，所有对外销售，获得不含税销
15、售额74857.14万元。公司赞助冰冻灾区原煤1900吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。专门开采天然气45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米。销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的千立方米），获得不含税销售额7400万元。（2）6月中旬销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计100万吨，原煤和洗选煤未分别核算，所有的销售额为不含税价50010万元（其中涉及从坑口到车站的运送费10万元，已提供有关凭据）。（3）6月下旬出口原煤，原煤的出口价格为不税价1000万元。（4）6月份，公司还对本公司处在衰竭期的老煤矿（已实际开采），进行一定的开采，开采销售的原煤不含税销售额为100万元。已知：资源税税率，原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的折算率为70%。原油资源税税率8%，关税税率3%，本月获得的有关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。规定：根据上述资料，请计算下列问题。（1）油气田公司应缴纳的资源税。（2）油气田公司应缴纳的增值税。（3）煤矿公司应纳的资源税。【答案及解析】一、该油田公司当月应缴纳资源税合计该公司业务（1）应缴纳资源税：对低丰度油气田资源税减征20%，则该公司业务（1）应缴纳资源税=（22-8）1500
