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1、2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 不定项选择题某制造业企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2020年12月，该企业发生的部分交易或事项如下：（1）结转本月售出商品的成本500000元，结转本月出售原材料的成本60000元，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。（2）为拓展销售市场，企业管理人员报销外部客户业务招待费（住宿费）50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付。（3）用银行存款偿还生产经营用短期借款，该短期借款利息按季支付。归还短期借款本金500000元，利息6000元（其中，10月、1
2、1月已计提利息4000元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，该企业关于结转成本业务的会计处理结果正确的是（ ）。2.根据资料（1），该企业2020年12月利润表的“营业成本”项目的本期金额是（ ）元。3.根据资料（2），下列各项中，该企业发生业务招待费应记入的会计科目是（ ）。4.根据资料（3），下列各项中，该企业偿还短期借款本金和支付利息的会计处理正确的是（ ）。5.根据资料（1）至（3），该企业2020年12月的期间费用是（ ）元。问题1选项A.主营业成本增加500000元B.营业外支出增加4000元C.其他业务成本增加64000元D.
3、销售费用增加4000元问题2选项A.560000B.504000C.500000D.564000问题3选项A.管理费用B.销售费用C.其他业务成本D.营业外支出问题4选项A.支付利息时：借：财务费用6000 贷：银行存款6000B.支付利息时：借：应付利息4000 财务费用2000 贷：银行存款6000C.偿还短期借款本金时：借：短期借款500000 贷：银行存款500000D.偿还短期借款本金时：借：短期借款502000 贷：银行存款502000问题5选项A.50000B.56000C.52000D.54000【答案】第1题:A、D第2题:A第3题:B第4题:B、C第5题:B【解析】结转本月
4、售出商品的成本500000元：借：主营业务成本500000贷：库存商品500000结转本月出售原材料的成本60000元：借：其他业务成本60000贷：原材料60000结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元：借：销售费用4000贷：周转材料包装物 40004000本月售出商品的成本500000元计入“主营业务成本”，结转本月出售原材料的成本60000元计入“其他业务成本”，结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元“销售费用”。营业成本=主营业务成本+其他业务成本=500000+60000=560000元。销售费用：保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品
5、质量保证损失、业务费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等经营费用。盯住“为了销售”“销售过程”“销售部门（机构）”即售前、售中和售后。为拓展销售市场，企业管理人员报销外部客户业务招待费（住宿费）50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付，为销售发生的，计入销售费用。12月偿还短期借款本金时：借：短期借款500000 贷：银行存款500000利息按月计提，季度支付，10、11月均需要计提进行账务处理：借：财务费用2000 贷：应付利息2000在12月支付利息进行账务处
6、理：借：应付利息4000 财务费用2000 贷：银行存款6000该企业2020年12月的期间费用（1）销售费用4000+（2）销售费用50000+（3）财务费用2000=56000元。2. 判断题财产所有权人将财产赠与社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。3. 单选题根据契税法律制度的规定，下列情形中，应计算缴纳契税的是（ ）。问题1选项A.个人以自有房屋对外出租B.企业以自有房屋等价互换另一企业房屋C.个人承受企业无偿赠与的房屋权属D.法定继承人通过继承承受房屋权属【答
7、案】C【解析】契税的纳税人：在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。（选项A权属没有发生转移），征税的范围包括：（1）土地使用权出让；（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、互换）；（3）房屋买卖、赠与、互换（价格差额由“多交付货币”的一方缴纳契税；（选项C正确，选项B错误）以作价投资入股、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应依照税法规定征收契税。不包括：（1）土地使用权的转让不包括“土地承包经营权和土地经营权”的转移；（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。4. 单选题下列各项中，应确认为制造业企业主营业务收入的是（ ）。问
8、题1选项A.产品销售收入B.随同产品出售单独计价包装物收入C.非专利技术出租租金收入D.办公楼出租租金收入【答案】A【解析】选项BCD是计入其他业务收入。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料等）。5. 判断题利润表“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销明细科目的发生额分析填列。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。本项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科
9、目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。6. 判断题企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。7. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（ ）。问题1选项A.以融资租赁方式租入的生产设备B.以经营租赁方式租入的小汽车C.以经营租赁方式租出的厂房D.未投入使用的办公楼【答案】B【解析】下列
10、固定资产不得计算折旧扣除：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、以经营租赁方式租入的固定资产；3、以融资租赁方式租出的固定资产；4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5、与经营活动无关的固定资产；6、单独估价作为固定资产入账的土地；7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。8. 判断题生产车间较多的企业，应将各车间发生的制造费用汇总后在企业范围内统一分配。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】制造费用应当按照车间分别进行，不应将各车间发生的制造费用汇总，在企业范围内统一分配。9. 单选题甲公司按规定最晚应于2019年4月18日缴纳应纳税款200000元，但其迟迟未缴。税务机关责令其于当年
11、5月31日前缴纳，并按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。甲公司直至当年6月17日才将税款缴清。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.200000（13+31+17）0.5=6100元B.200000（13+31）0.5=4400元C.200000（12+31+17）0.5=6000元D.200000（12+31）0.5=4300元【答案】C【解析】税款逾期不缴的，依法追缴；到期日次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5的滞纳金。滞纳金应纳税款滞纳天数0.5；滞纳天数：自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。应缴纳滞纳金金额=200000（12+31+17）
12、0.5=6000元。10. 单选题根据支付结算法律制度的规定，关于票据追索权的下列表述中，不正确的是（ ）。问题1选项A.追索权是第二顺序票据权利B.持票人可以向全体债务人行使追索权C.持票人可以不按照票据债务人的先后顺序行使追索权D.持票人不得在票据到期前行使追索权【答案】D【解析】未按照规定期限通知的，持票人仍可以行使追索权。（选项D）因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由没有按照规定期限通知的票据当事人，承担对该损失的赔偿责任，但是所赔偿的金额以汇票金额为限。在规定期限内将通知按照法定地址或者约定的地址邮寄的，视为已经发出通知。票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或有其他法
13、定原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利，是第二顺序权利。（选项A）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，（选项C）对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（选项B）持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的，对其他票据债务人仍可以行使追索权。被追索人清偿债务后，与持票人享有同一权利。11. 判断题企业采取产品分成方式取得收入的，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。其收入额按照产品的公允价值确定。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。12. 单选题2019年5月甲公司进口一批玩具，该批玩具的货价为180万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，另支付给境外采购代理人买方佣金10万元。甲公司进口该批玩具关税完税价格为（ ）。问题1选项A.200万元B.150万元C.210万元D.190万元【答案】A【解析】完税价格：货物价格+起卸前的包装费、运输费、保险费、其他劳务费用+支付卖方的佣金+正常的回扣（还包括为境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著
