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1、会计实务分录范例分解(一)采芹会计20-10101:32 阅读84评论0 字号: 大大 中中 小小 引用风云 的 会 计 实 务分 录 范 例 分 解(一)初级会计实务的基本分录,大致可按下列五大模块(业务环节)掌握:一, 物资采购环节二, 生产耗费环节三, 销售结算环节四, 利润结转环节五, 特殊性业务一, 物资采购环节需涉及的基本会计科目:借方:物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、应交税金_应交增值税、(待处理财产损溢)、 其他应收款、贷方:现金、银行存款、其他货币资金、预付帐款、应付帐款、应收帐款、(材料成本差异)、需掌握的基本会计分录:1, 购入的物资或商品,未验
2、收入库: 借:物资采购 应交税金_应交增值税 (营业费用) 贷:银行存款(预付帐款) (应付帐款、应收帐款、其他应收款、生产成本)2, 接到结算单,且验收入库: 借:原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、) (材料成本差异) 贷:物资采购(工程物资、库存商品)(材料成本差异),特例(月终,货到单未到): 月终按暂估价入帐:(注意:“增值税不能暂估)3_1借:原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、) (材料成本差异) 贷:应付帐款 下月初,原笔红字冲回32 借:原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、)(材料成本差异) 贷:应付帐款 接结算单后,按结算单、实收货品数量
3、及金额,3_3 借:原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、) (材料成本差异)贷:物资采购(工程物资) (材料成本差异)4, 验货溢缺:(原则:先记入“待处理财产损溢”,查明后依实际情况处理。)4_1 溢: 借:原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、) (材料成本差异) 贷:物资采购 (材料成本差异) 待处理财产损溢2 借:待处理财产损溢 贷:管理费用4_3缺: 借:原材料(库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、)(材料成本差异) 待处理财产损溢 贷:物资采购 (材料成本差异) 借:管理费用 (其他应收款) 贷:待处理财产损溢4_5 索赔: 借:应付帐款 (其他应收款)
4、贷:物资采购 (材料成本差异)二, 生产耗费环节需涉及的基本会计科目:借方:生产成本、制造费用、自制半成品(材料成本差异、营业费用)、产成品、固定资产、固定资产清理贷方:原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、现金、银行存款、应付工资、应付福利费、累计折旧、 在建工程、其他应交款、其他应付款需掌握的基本会计分录:, 领料: 借:生产成本 制造费用(管理费用、营业费用) 贷:原材料 (低值易耗品、工程物资、自制半成品、库存商品)6,计提:6_ 工资: 借:生产成本 制造费用 (管理费用、营业费用、应付福利费、在建工程、) 贷:应付工资6_“三费”:借:生产成本制造费用 (管理费用、营业费
5、用、在建工程、应付福利费、) 贷:应付福利费其他应交款_职工教育经费 其他应付款_工会经费_ 折旧: 借:制造费用(管理费用、营业费用、) 贷:累计折旧6其他费用: 借:生产成本制造费用 (管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费、) 贷:现金、银行存款、 应付帐款 其他应付款(长期待摊费用) 6_ 分配: 借:生产成本 贷:制造费用,完工: 借:产成品(库存商品) 贷:生产成本8, 关于固定资产:8, 增加:A.外购:, 不需安装: 借:固定资产 贷:银行存款8_ , 需安装:a。 购入 借:在建工程 贷:银行存款3 b。 安装借:在建工程 贷:工程物资(原材料、包装物、低值易耗品、库存商品
6、) (应付工资、应付福利费) 银行存款(现金)8_4 c. 完工借:固定资产 贷:在建工程85 。自建:, 购入工程物资 借:工程物资 贷:银行存款6,领料 借:在建工程 贷:工程物资_7, 建造 借:在建工程 贷:银行存款(现金) (应付工资、应付福利费) (原材料、包装物、低值易耗品、库存商品)应交税金_应交增值税8_8 ,完工借:固定资产 贷:在建工程_9 C。出包:,预付款 借:在建工程 贷:银行存款80 , 完工借:固定资产 贷:在建工程_11D. 投资者投入: (新) 借:固定资产 贷:实收资本(股本) (旧) 借:固定资产贷:实收资本(股本) (资本公积)累计折旧81 E。 改扩建: 建造 借:在建工程 贷:银行存款(现金)(应付工资、应付福利费) (原材料、包装物、低值易耗品、库存商品) 应交税金_应交增值税8_13完工 借:固定资产 贷:在建工程81 F。 盘盈:借:固定资产 贷:待处理财产损溢 且: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入_15G。融资租入: 借:固定资产 贷:长期应付款_16 H。无偿调入: 借:固定资产 贷:银行存款资本公积,减少:817,出售、报废、毁损: a,销户: 借:固定资产清理