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1、处置子公司对编制合并报表的影响一、对合并范围的影响按照企业会计准则的规定，报告期内处置子公司，不应继续将其纳入合并财务报表的合 并范围，不调整合并资产负债表的期初数；但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用 利润纳入合并利润表。二、对合并报表投资收益的影响 因母公司的长期股权投资采用成本法核算，所以，母公司报表反映的投资收益包含了子公司 以前年度已经实现但是母公司未确认的收益。但是从整个企业集团的角度看，投资收益应当 扣除以前年度已经实现的收益作为本期的转让收益，所以需要在编制合并报表时进行相应的 抵销处理。三、举例说明A 公司持有 B 公司长期股权投资 200 万元，股权比例 100% ，持
2、有期间 B 公司资本公积增加 100万元，实现利润100万元。2009年 6月公司将该公司处置，处置收入500万元，1-6月 份B公司实现利润30万元。按照上述交易，母公司实现投资收益金额300万元（500万元200万元），从合并报表的 角度看，实现的投资收益应当是70 万元（500 万元200 万元100 万元100 万元30 万 元）。虽然公司在期末已经不再将改公司纳入合并范围，但是，在期末编制合并报表时仍然需要对 该笔业务进行如下抵销：1、仍然保持上年补充权益法核算的分录借：长期股权投资 200贷：资本公积 100未分配利润 1002、本期补充权益法核算 借：长期股权投资 30贷：净利润303、抵销母公司投资收益借：投资收益230贷：长期股权投资 230经过上述处理后，合并报表本期投资收益金额为70万元，并且合并报表的权益项目前后期 实现了衔接。
