历年中级会计实务试题1319

《历年中级会计实务试题1319》由会员分享，可在线阅读，更多相关《历年中级会计实务试题1319（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、历年中级会计实务试题简答题1、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为 210 万元，全部在建设期起点一 次投入，历经两年后投产，试产期为 1 年。试产期营业收入为 10 万元，经营成 本为 4 万元，达产后每年营业收入 120 万元、不包括财务费用的总成本费用 60 万元、利息费用 2 万元。该固定资产预计使用 5年，按照直线法计提折旧，预计 净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策， 项目运营期第 1、2 年免所得 税，运营期第35年的所得税税率为25%试产期缴纳增值税0.5万元，不缴 纳营业税和消费税。 达产期每年缴纳增值税 10 万元，营业税 1 万元，消费税 0.8 万元。城建

2、税税率为 7%，教育费附加率为 3%。项目的资金成本为 10%。 要求：(1) 计算投资方案的下列指标：建设期、运营期、达产期、计算期；运营期内每年的折旧额；运营期内每 年的营业税金及附加； 运营期内每年的息税前利润； 计算期内各年的税前现 金净流量；计算期内各年的税后现金净流量。(2) 按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标， 并评价该项目的财务可行性。静态投资回收期；总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算)；净现 值。(3) 计算该项目的年等额净回收额。单选题2、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 () 。A. 采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提折旧或摊销B. 采用公允

3、价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公 积D. 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题3、下列表述正确的有 ()A. 某项房地产部分用于出租，部分用于自用，能够区分的，则用于出租的部分 应当确认为投资性房地产B. 按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权C. 某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部确认为投资 性房地产D. 某项房地产部分出租，部分自用，如不能够分开计量，则应全部作为自用房 地产核算单选题4、 案例二（ 一）资料某企业为增值税一

4、般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为33%有关经济业务如下：1.20 X7年3月4日，对因火灾造成的 财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000元，其中所耗 用原材料为 2000元。该原材料的进项税额为 340元。收回的残料估价为 250元， 由保险公司赔偿的损失为3000元。2.20 X7年4月1日，购入甲公司25%勺股权 并打算长期持有。 实际支付价款 320000元，另外支付手续费 1000元。甲公司由 此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。20X7年6月30日，甲公司受赠一项价值为 20000元的专利权。3.2

5、0 X7 年4月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4.20 X7 年 5 月 10日出售一项专利技术 ,收取价款 300000元，应交营业税 15000元，该 项无形资产的原始价值为 400000元，累计摊销 130000元，计提减值准备 10000 元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 5 月 10 日出售专利技术的净收益为：A15000 元B. 25000元C30000 元 D40000 元单选题5、公司如果遵循（列B），会在财务报表中将停车和仓储

6、设备的价值记录为 （列A） 正确的选项为（）。列A列BA. 150000美元配比原则B. 150000美元历史成本原则C. 250000美元持续经营D. 250000美元收入实现原则多选题6、企业为购建固定资产专业借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点 有 () 。A. 所购建固定资产已达到或基本达到设备要求或合同要求时B固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时单选题7、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税

7、率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。 2008 年度实现利润总额 2000万元，2008年度的财务报告于 2009年 1 月10日编制完成，批准报出日为 2009年 4月 20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009年3月25日结 束。日后期间，发生如下会计事项：(1) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年10月15日与乙企业签 订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10万元，按售价5%。支付手续费(不考虑增值税)。至2008年12月31日，公司 累计向乙企业发出设备 400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设

8、备 300 台，公司按销售 400台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用 发票已开具。 每台设备的账面成本为 8万元；至审计日， 公司尚未收到乙企业销 售设备的款项。 2008年 12月 31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(2) 2 月 20日，注册会计师在审计时发现，公司 2008年9月 20日与丙企业签订 一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元(含增值税)，于 2008年 10月 1 日开工，至 2009年3月 31 日完工交货。至 2008年12月 31日，该合同累计发 生支出 120万元，与丙企业已结算合同价款 210.6万元，实际收到货款 35

9、1万元。2008年12月 31日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。应在要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 12至 15题。 甲公司在对 2009年1月1日至 4月20日发生的上述事项进行会计处理后， 原已编制的 2008年12月31日资产负债表中增加 () 。A. “递延所得税负债” 122.73万元B. “递延所得税资产” 57.5万元C. “递延所得

10、税负债” 160.23万元D. “递延所得税资产” 20万元多选题8、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有 () 。A. 以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值 的差额B. 以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值 的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面 价值的差额D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面 价值的差额多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到

11、预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题10、甲股份有限公司 2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月 30日，实际对外公布的日期为 2005年 4月 3日。该公司 20

12、05年1月 1 日至 4月 3日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的 有() 。A. 3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司 51%勺股权并于4月2日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同 D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司 于 2003 年 1 月 5 日与丁公司签订E. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于 2002年末确认预计负债 800万元多选题11、企业管理费是指建

13、筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用， 其包括 ()A. 管理人员工资B. 施工人员工资C差旅交通费D. 职工教育经费E. 固定资产维护费简答题12、甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )是一家上市公司， 增值税税率为 17%， 2006 年至 201 0年对乞股份有限公司 (以下简称乙公司 )投资业务的有关资料如下：(1) 2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规 定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%收购价格为 2000 万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效 日为 2006 年 12 月 31 日。该股权转让

14、协议于 2006 年 12 月 25 日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2) 2007 年 1月 1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10500万元，除下列项 目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。单位：万元 项目账面原价累计折旧公允价值 存货 300500固定资产 1000500600小计 13005001100乙公司该项固定资产预计使用年限为 10年，已使用 5 年，预计净残值为 0，采 用直线法计提折旧， 折旧费计入当期管理费用。 甲公司在取得投资时乙公司账面 上的存货分别于 2007年对外出售 80%，剩余 20%于 2008年全部

15、对外售出。(3) 2007 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款支付收购股权价款 2000 万元，另支付 相关税费 10 万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司 有表决权股份的 20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持 有该股份。(4) 2007 年 4月 20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2006年度的现金股 利 100 万元。(5) 2007 年 5月 10日，甲公司收到乙公司分派的 2006年度现金股利。(6) 2007 年 9 月，乙公司将其成本为 800 万元的某项商品以 1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。(7) 2007 年度， 乙公司实现净利润 400万元。 2007年12月 31日，乙公司因可供 出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积 150 万元。(8) 2008 年 4月 2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于 2008年3月 1日提出的 2007 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金； 分配现金股利 120万元。 该利润分配方案于当日对外公布。(9) 2008 年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。(10)