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1、实训三 应收及预付款项的审计表2-1 应收账款审计程序表被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号： ZD项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：2月3日编制: 王洪 复核: 常江日期： 2月4日 日期: 月20日一、审计目的A资产负债表中记录的应收账款是存在的。B所有应当记录的应收账款均已记录。C.记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。.应收账款以恰当的金额涉及在财务报表中,与之有关的计价调节已恰当记录。E.应收账款已按照公司会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定(用表达）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.核相应收账款明细账与总账的余额与否相符;2.获取或编制
2、应收账款明细表；.复核应收账款借方发生额与主营业务收入与否匹配;4.分析重要客户应收账款增减变动；5计算、分析应收账款周转率；.检查应收账款账龄分析与否对的;.检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算与否对的；8.向债务人进行函证;9.检查未函证应收账款;10.检查坏账的确认与解决;1.抽查有无不属于结算业务的债权;1.检查贴现、质押或发售;13拟定已收回的应收账款金额；14.分析应收账款明细账余额,必要时作重分类调节;15结合预收账款等往来项目的明细余额，查明有无同挂项目;16.验明应收账款与否已在资产负债表上恰当列报D2ZD3ZD2ZZD6ZD表2-3- 应收账款审定表被审计单位: 北京顺
3、利服装公司 索引号: D1项目： 应收账款 财务报表截止日期间:12月31日编制: 王洪 复核： 常江日期: 2月19日 日期: 月0日项目名称期末未审数账项调节重分类调节期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方西单商场1941971997永定商业大厦133801338生产资料公司4001404周立春-60860中学720672750蓝岛大厦35568568国贸公司400344华平电子-8653.85653.50上海国棉269202620合计82578.65911592.50审计结论:经审核,华平电子为错记账务应予调节,编制调节分录；借:应收账款6538 贷：营业外支出8615385周立春
4、：坏账收回时,账务解决不全,应补记齐全。编制调节分录：借:应收账款 1860贷：坏账准备 86上海国棉:非货币交易账务不全，应补充完整。编制调节分录: 借:主营业务成本 69 应交税费-增值税（进项税额）680 盈余公积 材料成本差别 2560 贷：主营业务收入 4000 应交税费-增值税(销项税额) 14280表2-3-3 应收账款替代测试表被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: Z6项目： 应收账款-怀柔华丽 财务报表截止日/期间:12月1日编制: 刘红 复核: 王洪日期: 2月1日 日期： 月1日一、期初余额 0二、借方发生额 7115入账金额检查内容（用、表达）序号日期凭证号金额11
5、.25转1 12771123小计全年借方发生额合计71615测试金额占全年借方发生额的比例10三、贷方发生额入账金额检查内容（用、表达)序号日期凭证号金额1225转162/238580.751.3银收17034.253小计7115全年贷方发生额合计761测试金额占全年贷方发生额的比例10%四、期末余额 五、期后收款状况检查内容阐明:1.原始凭证与否齐全;2.记账凭证与原始凭证与否相符;3账务解决与否对的；4与否记录与恰当的会计期间；5审计阐明:经审核无误，金额可以确认。表2-4 应收账款余额明细表被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：12月31日
6、编制： 刘红 复核: 王洪日期: 月日 日期： 2月6日债务人名称业务内容年初余额年末余额账龄(年）1年如下2-3年3年以上西单商场销售44407917昌平商场销售403650永定商业大厦销售0133380生产资料公司销售0040周立春销售1860-1860101中学销售06727.0蓝岛大厦销售03568国贸公司销售037400华平电子销售086155上海国棉销售02690西城商贸销售00怀柔华丽销售0彭大山销售00合计48563282357.65审计阐明：经审核,华平电子为错记账务应予调节,编制调节分录;借:应收账款65385 贷：营业外支出81538周立春坏账收回，账务解决不全，编制调节
7、分录;借:应收账款86 贷:坏账准备1860与上海国棉菲货币交易账务解决不全,编制调节分录;借：主营业务成本 6620 应交税费-增值税(进项税额）800 银行存款 材料成本差别 2250 贷:主营业务收入 8400 应交税费-增值税(销项税额) 480表-5 应收账款函证成果汇总表被审计单位: 北京顺利服装公司 索引号: ZD4项目： 应收账款 财务报表截止日/期间：月31日编制: 刘红 复核： 王洪日期： 月0日 日期: 2月1日一、应收账款寒症状况列表 项目债务人名称询证函编号函证方式函证日期回函日期账面金额回函金额经调节后与否存在差别调节表索引号第次第2次西单商场001积极2.2.1197永定商业大厦02积极.13380生产资料公司003积极32514040蓝岛大厦004积极2.32536国际贸易05积极22.53744华平电子06积极232.5-86153.85
