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1、事业单位通用会计科目序号码编号（一）科目名称资产类1101现金2102银行存款3105应收票据4106应收账款5108预付账款6110其他应收款7115材料8116产成品9117对外投资10120固定资产11124（二）无形资产负债类12201借入款项13202应付票据14203应付账款15204预收账款16207其他应付款17208应缴预算款18209应缴财政专户款19210（三）应交税金 净资产类20301事业基金21302固定基金22303专用基金23306事业结余24307经营结余25308（四）结余分配收入类26401财政补助收入27403上级补助收入28404拨入专款29405事业
2、收入30409经营收入31412附属单位缴款32413（五）其他收入支出类33501拨出经费34502拨出专款35503专款支出36504事业支出37505经营支出38509成本费用39512销售税金40516上缴上级支出41517对附属单位补助42520结转自筹基建事业单位会计分录一、财政补助收入财政补助收入 （总帐 ）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入 的各类事业经费，余 额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入 余额缴回时， 借：财政补助收入，贷：银行存款 年终结帐时，将 财政补助收入”贷方余额全部转
3、入 事业结余”科目， 借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按 “国家预算收入科目 ”款”级科目设置明细帐。 二、上级补助收入 上级补助收入（总帐 ）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映 上级补助收入累计数。 收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入 余额缴回时， 借：上级补助收入，贷：银行存款 年终结帐时，将 上级补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。借：上级补助收入贷：事业结余三、拨入专款拨入专款 （总 帐 ）帐户是指 定用 途、 并需 要单独报账的专项 资金 ，余 额一般在贷 方， 反映 拨
4、入专款的累计，年终未完项目暂不结转，收到拨入专款时，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 借：银行存款，贷：拨入专款一XXX余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金一一般基金 年终结帐时，对已完工项目，将 拨入专款”与 拨出专款”、专款支出”科目对冲借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出） 余额转入 事业结余 ”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入 （总帐 ）帐户，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，余额一般在贷方，反 映事业收入累计数 根据事业收入的种类或来源设置明细帐。其中：按照国家有关规定应当上缴财政的资金和应当缴入财政专
5、户的预算外资金，不计入事业收入； 从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。但收到应 返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过 其他 应付款 ”核算。 取得收入时， 借：银行存款 （ 应收帐款 ） ， 贷：事业收入 收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款，借：应缴财政专户款贷：银行存款 收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入 期末，应将 事业收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：事业收入贷：事业结余五、经营收入经营收入 （总帐 ）帐户，核算事业单位在专业业务活动及其辅助活
6、动之外开展非独立核算经营活动取得的 收入，余额一般在 贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 取得租金收入时，借 ：银行存款（现金）贷:经营收入 取得经营收入时， 小规模纳税人不含税收入=实收额-（1+4%）应缴增值税=不含税收入 总 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：经营收入 （不含税） 一般纳税人按实收价款扣除 增值税销项税额， 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：经营收入 发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入 ； 小规模纳税人，借：经营收入贷：银行存款 借：应交税金应交增值税一般纳税人按不含税价格，借：经营收入
7、贷：银行存款 借：应交税金应交增值税 （销项税额 ） 单位为取得经营收入而发生 的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 期末应将 “经营收入 ”贷方余额全部转入 “经营结余 ”科目，结转后本科目应无余额。借：经营收入贷：经营结余六、附属单位缴款附属单位缴款 （总帐 ）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属 单位缴款累计数。 应按交款单位设置明细帐。 。 收到款项时，借：银行存款，贷：附属单位缴款 发生退回时，借：附属单位缴款，贷：银行存款 年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转入 事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：附属单位缴款， 贷：事业结余七、其他收
8、入其他收入 （总帐 ）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如对外投资收益、固定资产出租、外单位 捐赠未限定用途的 财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他 收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 取得收入时，借：银行存款，贷：其他收入 收入退回时，借：其他收入， 贷：银行存款 年终，应将其他收入贷方余额全部转入 事业结余”科目，结转后本科目应无余额。借：其他收入， 贷：事业结余八、拨出经费拨出经费 （总帐 ）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨 出经费累计数。本 科目应按所属单位名称设置明细帐。 拨出经费时，借：拨出
9、经费，贷：银行存款 结余收回时，借：银行存款，贷：拨出经费 年终将本科目借方余额全数转入 “事业结余 ”科目，结转后本科目无余额。借：事业结余，贷：拨出经费 对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 本科目应按所属单位名称设置明细帐。九、拨出专款拨出专款 （总帐 ）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨 出专款累计数。本 科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 拨出专款时， 借：拨出专款， 贷：银行存款 收回专款余额时，借：银行存款，贷：拨出专款 所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，贷：拨出
10、专款 用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入 （ 经营收入 ）， 贷：拨出经费 十、专款支出 专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应 按专款的项目设置明细 帐。专款支出 （总帐 ）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实 际支出数。余额一 般在借方，反映专款支出累计数。 按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出， 贷：银行存款 （现金、材料 ） 项目完工向有关部门单独列报时， 借：拨入专款，贷：专款支出 专款结余留归本单位 借：拨入专款， 贷：事业基金一般基金十一、事业支出事业支出 （总帐 ）帐户
11、，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，包括工资、补助工资、职工 福利费、社会保障 费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。余额一般在借方，反 映事业支出累计数。 财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入帐通知书和代发工资的 银行盖章转回的工资发 放明细表，主管部门： 借：事业支出 （ 本单位 ） 拨出经费 （转拨所属单位 ） 贷：财政补助收入所属单位： 借：事业支出贷：财政补助收入 对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固定资产的同 时记： 借：固定资产贷：固定基金 发生事业支出时，借：事业支出一 XXX,贷：
12、现金（银行存款） 当年支出收回时，借：银行存款贷：事业支出 XXX 计提专用基金时，借：事业支出-福利费贷：专用基金 XXX 年终将本科目借方余额全数转入 “事业结余 ”科目，结帐后本科目无余额。借：事业结余，贷：事业支出 事业支出的报销口径规定如下：对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证 后列支。购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。社会保障费、职工福利费 （每人每月8元）、工会经费（工资总额2%），要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直 接列支。固定资产修购基金按核定的 （1-5%） 比例提取，分别在修缮费和设备购置费各
13、列购入固定资产经验收后列支，同时记入固定资产和固定基金科目。其他各项支出，均以实际报销数列支。要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。本科目应按 事业支出的明细科目设置明细帐。十二、经营支出经营支出 （总帐 ）帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数， 以及实行内部成本 核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。 发生经营支出时，借：经营支出 ，贷：现金或银行存款 属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金 计提专用基金时，借：经营支出贷：专用基金一XXX 结转已销产品成本时，借：经营支出，贷：产成品一 XXX
14、年终将本科目借方余额全数转入“经营结余 ”科目，结帐后本科目无余额。借：经营结余，贷：经营支出本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。十三、成本费用 成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。 包括在业务活动中耗费 的各种材料，工资及计提的福利费。、确定成本对象、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。、 对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。、划分成本项目按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途，可将生产费用划分为若干产品成本项 目，简称成本项目， 主要包括以下几项：、确定成本计算期、 产品生产以月为成本计算期；、 工作项目以周期为成本计算对象。、成本费用的归集与分配、 直接费用直接计入成本对象；、 间接费用通过分配计入成本计算对象。、成本费用的核算、 在业务活动或经营活动中发生成本
