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1、行政事业单位财务收支审计应注意的问题对行政事业单位进行审计监督是审计机关的主要职能，如 何在新形势下履行好审计职责，深化对行政事业单位财政财务 收支的审计，我们认为应注意把握好以下六个问题：一是搞好审前调查，并与内控制度测评相结合。审前调 查，是审计质量控制第一关，通过审前调查，初步了解被审计 单位基本情况，如经济性质、机构设置、人员编制职责范围、 内部控制和会计政策的执行情况等，再通过内控制度测评掌握 其在财务管理上的失控点。比如：是否执行不相容职务分离、财产物资管理是否有 章可循等关键环节内控制度及其执行，合理确定重要性和评 估审计风险，以便确定审计实施方案的范围、重点内容、审 计方法和实
2、施步骤，做到有的放矢。二是严把收费审计关，审查其真实性、完整性、合法性。 审计时要关注以下环节：一是审查收费项目审批权限是否合 法，有无擅自设立收费项目或收取已取消的行政事业性收费等 问题。二是审查收费入库管理及缴库级次是否正确。三是审查 收费和基金是否及时足额缴库，有无隐瞒、截留、转移和坐收 坐支预算资金等问题。四是检查其票据领用及缴销和库存情 况，对于自制和购买的收费票据应采取详查法，进行延伸审 计。三是注重审查支出的合法性、效益性。行政事业单位实行 严格的预算管理，国家对人员、房屋、车辆等编制及各项支出 标准均有明确规定。审计时应注重审查其预算批复及预算执行 情况，首先检查经费使用是否符
3、合规定的用途和开支标准，有 无挤占挪用、提髙开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问 题。其次要审查经费开支是否真实，有无虚列支出，将资金转 移下属单位进行支出的问题。最后还要审查其经费的使用效益 情况，具体包括：经费使用是否达到了预期目的，即单位是否 履行其法定职责，向社会提供了有效服务；经费使用是否节约 合理，有无明显不当和损失浪费情况；检查开展业务活动所产 生的经济效益。四是审查资产的完整性。行政事业单位资产包括现金、银 行存款、库存材料、其他应收款等流动资产和固定资产。一是 对于现金、银行存款等货币性资产流动性较强，易发生错弊， 应作为审计重点。主要包括：银行存款、现金的领用报销手续 是否
4、完善；银行开户是否合规，是否存在多头开户的问题；是 否存在库存现金超限额，坐支现金，超出结算起点支付现金等 违反现金管理规定的问题；核对银行存款余额，并对库存 现金进行监督盘点。二是对其他实物性资产，应检查财务、资 产管理和使用部门之间责任是否明确，职责分工能否确保证记 录完整准确；新增资产是否及时登记入帐，是否存在购建资产 作为支出核销，形成帐外资产的情况；资产领用、核销手续是 否健全；是否建立了资产的清查盘点制度，保证帐帐相符，帐 实相符；资产盘盈、盘亏的处理是否符合有关规定；资产的减 少是否履行报批手续，转让计价有无合法依据，是否存在低价 处理国有资产的问题；固定资产配备是否符合国家规定
5、标准， 有无擅自提髙标准的问题；必要时，可根据需要对全部或部分 实物性资产进行监督盘点。五是加强对往来款的审计。行政事业单位往来款项目少、 金额小，按照会计制度规定，年底应进行清理，一般无余额检 查时常常不作重点。正因如此，有的单位就作起了文章。将上 级单位拨入的项目资金、下级部门上缴的管理费、房租收入等 收入记入往来款科目，造成截留挪用、隐瞒收入、逃避资金监 督管理、偷逃税金等情况。有的单位将无法报销的费用列入往 来，对收回无望款项及个人借款长期挂帐，造成单位当年支出 不实。六是加强对项目资金的审计。审计中应检查项目资金是否 按规定用途使用，是否存在挤占挪用问题；项目资金是否按规 定的标准使用，有无提髙开支标准的问题。项目资金是否及时 足额拨付到用款单位使用，有无截留或不及时拨付的问题。审 计人员应根据项目资金的性质和管理要求以及单位具体情况， 注意学习掌握与项目资金收支活动有关的法律、法规、政策和 制度，了解其业务特点，做到具体情况具体分析。蛟河市审计局-END-
