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1、目 录摘 要IABSTRACT一、目前我国电子商务的发展现状以及发展趋势1(一)我国电子商务的发展现状1(二)我国电子商务的发展趋势2二、 电子商务税收征管存在的问题3(一) 税源监管难度大3（二）税务管理环节困难5（三）电子商务状态下税务稽查的难度加大，效率降低6三、电子商务税收征管分析及对策6(一)世界各国对电子商务采取的税收政策6(二)针对我国当前形势提出适应电子商务税收征管的建议措施7结语10致 谢11参考文献12摘 要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是
2、一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。本文就是为解决这一问题展开讨论的。本文首先简要论述了我国电子商务的发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。然后详尽分析了电子商务引致的一系列税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。最后分析了国外
3、的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。关键词：电子商务、税收、问题、对策 AbstractE-commerce is developing at unprecedented speed, this is knowledge economy and economic globalization are the inevitable result. Electronic commerce with its convenient electronic, lead to fast development of electronic commerce and matures
4、, more and more companies are moving to online business, the result is a way of bringing traditional trade on reducing the number of transactions, make the current tax base has been harmed, on the other hand, because of electronic commerce is a new New New thing, and the tax agency collection and in
5、formatization construction also couldnt keep up with the progress of e-commerce, caused online trade blind tax, tax evasion online trade questions are very serious. In the electronic commerce tax levy and not levy and how to levy on the question of developed countries and the developing countries in
6、 theory and practice, and also differences in the lack of current collection modes and collection methods. This paper is to solve the problem of the debate. This paper first briefly discusses our country electronic commerce development present situation, as discussed below provides a complete theore
7、tical background. Then a detailed analysis of electronic commerce a series of tax collection caused the problems and causes underlines our current tax law, many of the blank and loopholes, points out that strengthen Chinas e-commerce has become the urgent matter. Tax measures At last, analyzed the f
8、oreign e-commerce taxation of countermeasures for e-commerce tax collection to offer reference and countermeasures. Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure电子商务税收征管存在的问题分析及对策思考一、 目前我国电子商务的发展现状以及发展趋势(一)我国电子商务的发展现状我国电子商务始于1997年。伴随着互联网的普及，电子商务应用与发展的不断深化，企业特别是传统企业开始大规模进入电子商务领
9、域，企业电子商务已经成为我国电子商务新的主体。中国电子商务研究中心监测数据显示，截止到2010年12月，我国行业电子商务服务企业达9200家，同比增长21.3%。2007至2009年间，我国行业电子商务网站数量分别为4500、5080、7580家；此外，报告预测2011、2012年，我国行业电子商务网站数量预测值分别为11800、13500家。图一 2007-2012年中国行业电子商务企业数量据中国电子商务研究中心监测显示：2010年我国B2B电子商务成交额达3.8万亿，中小企业利用电子商务达成交易的规模逐年增长，从2007年至2009年分别达到2.2万亿、2.8万亿、3.28万亿元人民币；对
10、此，我们预计：2011和2012年的电子商务成交额分别可为4.8万亿和6万亿元人民币。图二 2007-2012年中国行业电子商务市场交易额据上图,我们认为：电子商务环境日趋成熟，在未来几年，中国B2B电子商务的交易规模将呈现出快速增长的趋势。同时，伴随目前所显现的全球经济整体复苏的趋势，我们将2011年的我国中小企业利用电子商务达成的交易规模预测成交额度由上调至4.8万亿人民币。这些统计数据在显示出我国电子商务行业越来越繁荣的同时，也催促着把电子商务这个巨大市场早日纳入国家税收体系是越来越紧迫的事情。(二)我国电子商务的发展趋势1、电子商务的发展环境将不断完善，发展动力持续增强随着市场经济体制
11、进一步完善，推进经济增长方式转变和结构调整的力度继续加大，发展电子商务的需求将会更加强劲。电子商务将被广泛应用于生产、流通、消费等各领域和社会生活的各个层面。这将促使全社会电子商务的应用意识不断增强，有关电子商务的政策、法律、法规将不断出台，电子商务发展的政策法律环境将不断完善。同时，也促使物流、信用、电子支付等电子商务支撑体系建设更全面的展开，从而使得电子商务发展的内在动力持续增强。2、电子商务应用将达到新的广度和深度随着电子商务发展“十一五”规划的实施，电子商务在国民经济各部门中将得到进一步的推广和应用。电子商务交易额呈现稳定持续增长态势；在区域发展方面，长三角、珠三角和环渤海等东南沿海的
12、电子商务在继续高速增长的同时，辐射力也逐渐提高，将促进东部和中西部地区之间的协调发展；在企业应用方面，在国家、各级政府的政策引导下，在电子商务服务业的协助下，将促进企业由非支付型电子商务向支付型电子商务发展、协同电子商务的发展，深化企业应用水平。3、电子商务与产业发展深度融合不断加大，加速形成经济竞争新态势在综合性电子商务网站已经占据综合类B2B领域绝大部分市场的情况下，越来越多的行业电子商务网站已经在综合网站市场之外寻求专业化细分领域的发展。电子商务正在与传统产业进行深入的融合，两者相互促进，协调发展。4、电子商务服务业蓬勃发展，逐步成为国民经济新的增长点随着企业供应链电子商务、国际电子商务
13、的发展，将带动电子商务服务业的发展，围绕电子商务服务形成的从低端技术环节到中端支撑环节再到高端应用环节的电子商务服务链在我国结点饱满，一个全新视角的电子商务服务业群正在形成，将成为未来国民经济新的增长点。我国电子商务在未来的蓬勃发展趋势也强烈的要求着我国建立完善的电子商务税收征管体系。二、 电子商务税收征管存在的问题(一)税源监管难度大税源是指税收收入的来源,各种税收收入的最终出处。税源转化为税收的多少主要取决于征管能力和水平的高低,税收征管的过程就是把现实税源转化为现实税收收入的过程。税源监控是指税务机关利用各种方法对税收与经济之间关系的监视与控制,以分析并掌握税基的规模和分布。税源监控室税
14、收征管的基础,直接影响税收收入的实现。随着电子商务的飞速发展,其税源分布的虚拟性、无形化和隐匿化也越来越强,由于税源失控而导致的税收收入流失的现象也越来越频繁,性质也越来越严重。1、电子商务将传统的商务流程电子化数字化的特点,给税务机关的征管工作带来难度(1)纳税主体不清晰。电子商务活动中，交易双方没有亲自出场，而只以网址、服务器、网上账号在互联网上出现，消费者可以匿名，制造商、提供商可以隐匿其住址，他们的真实身份无法查证，这就使得纳税主体变得模糊化、复杂化。纳税主体的不确定必然引起纳税申报工作的进行，造成税收征管困难。(2)征税对象不明确。电子商务活动中，交易商将许多交易对象转换为数字化信息
15、通过国际互联网提供，商品无形化,其固有的存在形式发生了变化，模糊了有形商品、无形劳务和特许权之间的界限，使传统的以产品实物形式确定征税对象的有关税法规定在这里失去了基础，税务机关难以通过现行税制确认其所得究竟是销售所得、劳务所得还是特许权所得，进而难以确定应适用的税种和税率。比如，原来购买各种书籍、报纸和音像制品的消费者，现在只需在互联网上购买数据权便可随时游览或下载其内容，但这种数据信息，判断其属于销售商品还是提供劳务进而征收增值税还是营业税，依据现行税法很难确定，必然引起税收征管上的混乱。(3)纳税地点难以确定。传统贸易中,由于纳税人的户籍所在地、营业执照颁发地、税务登记地、生产经营所在地等这些地点接近或一致，因而容易确定纳税地点。但电子商务的虚拟性、无形化和隐匿化，使从事网络贸易的企业可以很容易的在全球从事经营活动，而且这种活动往往没有交易场所而变得十分灵活和隐蔽，纳税地点的流动性、随意性大大增强，导致税务机关难以准确确定纳税人的经营地或纳税行为发生地，从而无法正确实施税收管辖权。(4)纳税期限难以操作。电子商务活动中，一般无须开具纸质发票，而且交易行为可以在瞬间完成，“隐匿性”特征也使得现行税法中按照交付方式确定纳税时间的规定失去了用武之地，不论是按照取得收入的时间征税还是发出货物的时间征税，都会因为取得收入
