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1、 Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.XX市国家税务局企业所得税减免及税前扣除项目审核审批操作手册 第一章 综合规定一、各级国国税机关关受理的的纳税人人申请的的项目，属属于本级级权限范范围内的的应予以以审查批批复，超超出本级级权限的的应审核核上报。不不论是审审查批复复，还是是审核上上报，都都必须履履行初审审、复审审、签批批程序，初初审人、复复审人、签签批人均均要签名名，并注注明时间间。1、填制企企业所得得税报批批项目审审核审批批单；2、初审人人要审查查报送的的资料是是否真实实，并审审查申请请事
2、项是是否符合合政策规规定（要要具体注注明相关关税收法法规的文文件名称称、文号号、适用用条款）、资资料是否否齐全，并并提出初初审建议议，报复复审人复复审；3、复审人人要对初初审人引引用的税税收法规规是否恰恰当、初初审意见见是否准准确进行行审查，并并提出复复审意见见，报签签批人签签批；4、签批人人根据初初审人、复复审人审审查的意意见，做做出签批批决定。二、纳税人人必须以以正式书书面申请请向国税税机关报报送需审审核审批批的项目目；国税税机关可可以企业业所得税税报批项项目审核核审批表表的形式式进行呈呈报和审审批，但但下列事事项必须须以正式式公文进进行申请请和审批批：1、层报国国家税务务总局审审核审批批
3、的项目目；2、提取或或分摊管管理费。三、各级国国税机关关层报上上级税务务机关审审批的纳纳税人申申请的企企业所得得税报批批项目，收收到上级级税务机机关批复复后，应应按规定定转达至至纳税人人，具体体转达方方式由各各级国税税机关自自定；由由纳税人人直接向向有审批批权的国国税机关关报送的的报批项项目，国国税机关关做出审审批决定定后，应应通知下下级国税税机关，同同时抄送送纳税人人。四、各级国国税机关关接收和和呈报的的资料一一律使用用企业业所得税税报批项项目附送送资料专专用袋。 本办法自220022年度起起施行。本本办法下下发前已已按原规规定报送送和审核核审批的的项目继继续有效效。各市市国家税税务局可可根
4、据本本办法，结结合当地地实际情情况，制制定补充充规定，报报省国税税局备案案。(XX省国国家税务务局企业业所得税税报批项项目管理理办法 （试行行）)五、实地核核实各县（市、区区）国税税局税政政管理部部门必须须指定专专人负责责此项工工作，在在接到企企业的申申请后，必必须及时时深入到到企业就就以下内内容进行行认真审审查核实实：1、企业申申请扣除除项目报报送资料料的完整整性；2、企业申申请扣除除项目的的真实性性；3、企业申申请扣除除项目金金额的准准确性；4、企业申申请提供供有关资资料证明明的有效效性；5、企业申申请扣除除项目与与附带相相关资料料的一致致性。在审查核实实过程中中，必须须查阅企企业有关关报
5、表、帐帐薄、凭凭证，审审查有关关实物，询询问有关关人员，并并将情况况形成审审核底稿稿，由税税企双方方签字盖盖章确认认，在此此基础上上出具审审查核实实报告。六、属于县县（市、区区）审批批权限内内的申请请，由各各县（市市、区）局根据据审查核核实情况况，按照照规定予予以批复复；对属属于上报报上级审审批的，各各县（市市、区）局局要将企企业申请请资料，连连同县（市市、区）局局审查核核实报告告一并报报送市局局，不附附报审查查报告的的，市局局不予受受理。企业申请税税前扣除除原则上上应随报报随批，特特殊情况况下，事事前报经经主管税税务机关关同意后后，可延延至次年年3月底底以前。七、为保证证税前扣扣除项目目的及
6、时时性，无无论是企企业上报报主管税税务机关关的扣除除资料还还是主管管税务机机关报县县（市、区区）国税税局或者者上报市市局的扣扣除资料料，各个个环节都都要有完完备的交交接手续续，若企企业资料料需补充充或有其其他问题题，要有有明确记记录并书书面告知知企业，除除有特殊殊情况外外应在企企业报出出材料后后一个月月之内给给予批复复。 （X国税税发220011411号）八、税前扣扣除项目目审批资资料的报报送规范范如下： （一一）各县县（市、区区）局呈呈报的资资料一律律使用企企业所得得税报批批项目附附送资料料专用袋袋，且且资料袋袋内容项项目要填填写齐全全完整。资资料袋由由市局统统一印制制。（二）企企业所得得税
7、税前前扣除审审批表一一律使用用A4纸打打印，一一式四份份。表内内内容填填写务必必数字准准确，项项目齐全全，“情况说说明”栏要详详细写明明扣除项项目基本本情况，例例如呆帐帐坏帐项项目，要要写明呆呆帐坏帐帐形成原原因及追追讨情况况。弥补补亏损项项目要写写明弥补补亏损企企业往年年盈亏及及弥补情情况等等等。“县级国国税机关关意见”栏，要要由主要要负责人人签字，并并加盖县县局行政政公章。（三）各县县（市、区区）局要要对报送送资料严严格审核核，切实实负起责责任，确确保内容容详实，资资料齐全全，数字字准确。扣扣除项目目审批所所需提供供资料请请按山山东省国国家税务务局企业业所得税税报批项项目管理理办法（试试行
8、）（鲁鲁国税发发200021199号）文文件规定定执行。所所呈报资资料尽量量使用AA4纸。（四）各县县（市、区区）局呈呈报资料料最迟不不得超过过年度终终了后33个月。（五）各县县（市、区区）局对对扣除项项目审批批要做好好登记、记记录，已已审批完完结的要要及时录录入CTTAISS，扣除除项目年年度审批批结束后后，要做做好台帐帐登记。（六）涉及及到的企企业所得得税报批批项目申申报和审审核审批批表的格格式及填填写要求求，仍按按总局、省省局原相相关文件件规定执执行。（X国税函函200031077号）第二章 企业所所得税减减、免税税审核审审批事项项第一节 减免税税项目具具体规定定一、企业事事业单位位技术
9、转转让（一）政策策规定：企业事业单单位进行行技术转转让以及及在技术术转让过过程中发发生的与与技术转转让有关关的技术术咨询、技技术服务务、技术术培训的的所得，年年净收入入在300万元以以下的，暂暂免征收收所得税税；超过过30万万元的部部分，依依法缴纳纳所得税税。（二）应报报送的资资料：企业事业单单位技术术转让等等收入申申请免税税，应提提交市地地以上技技术市场场管理部部门证明明属技术术性收入入的材料料。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:企事业单位位技术转转让收入入。应重重点审查查企业提提供的有有效的相相关技术术合同复复印件。二、科研单单位、大大专院校校技术转转让（一）政策策规定：（1）对
10、科科研单位位和大专专院校服服务于各各业的技技术成果果转让、技技术培训训、技术术咨询、技技术服务务、技术术承包所所取得的的技术性性服务收收入，暂暂免征收收所得税税。（2）上述述所称的的科研单单位是指指全民所所有制独独立核算算的科学学研究机机构。不不包括企企业事业业单位所所属研究究所和各各类技术术开发、咨咨询、服服务中介介组织。科科研单位位的认定定应由各各省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市以以上科委委提供具具体名单单报经同同级税务务机关审审核。（3）科研研机构进进行技术术转让、技技术咨询询、技术术服务、技技术培训训承包所所取得的的收入，经经市地以以上技术术市场管管理部门门审查证证明属技技术性收
11、收入的，可可向主管管税务机机关提出出免税申申请，经经税务机机关审查查批准给给予免征征企业所所得税照照顾。（4）对经经国务院院批准的的原国家家经贸委委管理的的1 00个国家家局所属属2422个科研研机构和和建设部部等111个部门门(单位位)所属属1344个科研研机构中中转为企企业的科科研机构构和进入入企业的的科研机机构，从从转制注注册之日日（转制制之日）起起5年内免免征科研研开发自自用土地地、房产产的城镇镇土地使使用税、房房产税和和企业所所得税政政策执行行到期后后，再延延长2年年期限。对进入企业业作为非非独立企企业法人人或不能能实行独独立经济济核算的的科研机机构，其其免税的的应税所所得、土土地和
12、房房产应单单独计算算；确实实难以划划分清楚楚的，可可由主管管税务机机关采取取分摊比比例法或或其他合合理的方方法确定定。科研机构联联合其他他企业组组建有限限责任公公司或股股份有限限公司，科科研机构构在转制制企业中中的股权权比例达达到500%的，按按政策规规定期限限免征企企业所得得税。 科科研机构构与工程程勘察设设计单位位联合其其他企业业组建有有限责任任公司或或股份有有限公司司，其中中科研机机构在转转制企业业中的股股权比例例达到550%的的，按本本通知第第二条规规定免征征所得税税；工程程勘察设设计单位位在转制制企业中中的股权权比例达达到500%或者者科研机机构与工工程勘察察设计单单位在新新组建企企
13、业中股股权均达达不到550%，但但两者股股权合计计达到550%的的，按工工程勘察察设计单单位转制制政策减减半征收收所得税税。 科研研机构在在转制企企业中无无形资产产的价值值所占股股权比例例低于220%的的，据实实计算控控股比例例；无形形资产股股权比例例超过220%的的，其超超过部分分不作为为计算减减免税的的股权。 地方转制科研机构可参照执行上述优惠政策。参照执行的转制科研机构名单，由省级人民政府确定和公布。（二）应报报送的资资料：大专院校、科科研单位位技术转转让等收收入申请请免税，应应提交市市地以上上技术市市场管理理部门证证明属技技术性收收入的材材料。科研单位应应提交省省、计划划单列市市以上科
14、科委出具具的被认认定为科科研单位位的文件件。国务院、省省级人民民政府确确定的转转制科研研机构名名单。（三）企业业所得税税减税、免免税审核核重点:科研单位、大大专院校校技术转转让。应应重点审审查：事事业单位位法人证证书，由由省、自自治区、直直辖市和和计划单单列市以以上科委委出具的的属于科科研单位位证明和和同级税税务机关关的审核核意见，市市地（含含）以上上技术市市场管理理部门认认定的技技术转让让合同复复印件、技技术转让让专用发发票复印印件；此此类科研研单位是是否属于于独立核核算、自自负盈亏亏、企业业化经营营的盈利利性单位位；其他他企事业业单位所所属研究究所和各各类技术术开发咨咨询、服服务中介介组织
15、、从从事科研研开发的的机构取取得的技技术服务务性收入入不享受受全额免免征企业业所得税税的优惠惠政策，但但能享受受“四技”净收入入30万元元以下部部分免征征所得税税的优惠惠。科研机构转转制、变变更后的的工商登登记材料料，转制制科研机机构要将将免税收收入主要要用于研研发条件件建设和和解决历历史问题题。三、新办“三产”企业（一）政策策规定：（1）对农农村的为为农业生生产的产产前、产产中、产产后服务务的行业业，即乡乡、村的的农技推推广站、植植保站、水水管站、林林业站、畜畜牧兽医医站、水水产站、种种子站、农农机站、气气象站，以以及农民民专业技技术协会会、专业业合作社社，对其其提供的的气象服服务、科科学管理理、疫病病防治、病病虫害防防治等技技术服务务或田间间运输、收收割、机机耕、浇浇灌等劳劳务所取取得的收收入，以以及城镇镇其他各各类事业业单位开开展上述述技术服服务或劳劳务所取取得的收收入，暂暂免征收收所得税税。所谓对农村村的为农农业生产产的产前前、产中中、产后后服务的的行业，主主要是指指提供技技术推广广、良种种供应、植植保、配配种、机机耕、排排灌、疫疫病防治治、病虫虫害防治治、气象象信息和和科学管管理，以以及收割割、田间间运送等等服务的的企业和和单位。这些企业和和单位兼兼营农业业生产资资料的所所得，应应分别核核算，按按规定征征收所得得税。
