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1、国库会计计核算业业务操作作规程为规范国国库会计计核算业业务处理理手续，确确保国库库会计核核算工作作正常有有序地进进行，根根据国国库会计计管理规规定等等有关规规定，制制定本操操作规程程。一、国库库会计核核算岗位位及职责责各级国库库应设置置会计主主管岗、综综合核算算岗、明明细核算算记账岗岗、资金金清算记记账岗、复复核岗、同同城票据据交换岗岗、系统统维护岗岗等。由由国库自自身进行行事后监监督的，应应设事后后监督岗岗。岗位之间间相互制制约的一一般要求求是：综综合核算算、明细细核算记记账和资资金清算算记账岗岗位人员员不得相相互兼任任，不得得参与对对自身经经办业务务的复核核、检查查及对账账；事后后监督、同
2、同城票据据交换、系系统维护护、会计计主管（含含其授权权人员）岗岗位人员员不得参参与会计计账务处处理；非非系统维维护岗位位人员不不得参与与国库会会计业务务系统维维护。各各岗位的的职责是是：（一）会会计主管管岗负责组织织管理本本部门日日常会计计核算的的各项工工作；负负责国库库会计业业务系统统各项重重要业务务参数的的设置和和用户管管理；负负责保管管密钥和和国库内内部往来来密押管管理机；负责对对重要会会计事项项进行审审批；处处理、报报告国库库会计核核算中的的问题等等。（二）综综合核算算岗负责国库库会计业业务系统统的日初初始化；平衡、核核对本部部门会计计账务；进行日日常业务务数据的的备份和和保管；负责国
3、国库会计计业务系系统的业业务数据据恢复；负责支支付系统统、国库库内部往往来、上上下级国国库预算算收入等等业务的的对账；负责与与财政、税税务、海海关等征征收机关关，以及及与本行行相关部部门的对对账；制制作科目目日结单单、汇总总科目日日结单、会会计日计计表、余余额表、国国库存款款计息积积数清单单、分户户账、总总账、会会计月计计表、业业务状况况报告表表等；打打印系统统日志；办理查查询、查查复业务务，登记记相关登登记簿；整理会会计资料料，办理理与事后后监督的的会计资资料交接接等。（三）明明细核算算记账岗岗负责审核核各类凭凭证及所所附文件件、资料料；办理理各级预预算收入入的收纳纳、划分分、报解解、入库库
4、和更正正；办理理库款的的支拨、退退付；办办理国家家债券发发行和兑兑付业务务的核算算；办理理预算外外收支业业务的核核算；制制作各类类预算收收入、退退库、支支出和国国债发行行、兑付付等业务务报表和和财政库库存日报报表；发发送、接接收或下下载与明明细核算算业务相相关的数数据信息息；制作作通讯联联网对账账单；登登记相关关账簿等等。（四）资资金清算算记账岗岗负责同城城票据交交换提出出票据的的录入、提提入票据据的清分分与核对对；发起起、接收收支付系系统往来来、国库库内部往往来业务务；办理理行库往往来业务务；登记记相关账账簿等。（五）复复核岗负责对明明细核算算记账岗岗、资金金清算记记账岗的的业务进进行复核核
5、。不可可更改电电子信息息的导入入及其在在系统内内传递使使用、以以及可自自动处理理的业务务，视同同已复核核。（六）同同城票据据交换岗岗负责同城城票据交交换提出出、提入入票据的的传递等等。（七）系系统维护护岗负责国库库会计业业务系统统的安装装、升级级、日常常维护，及及时处理理系统故故障，在在“计算机机运行日日志”上序时时记载维维护情况况；负责责相关系系统软件件的保管管等。（八）事事后监督督岗负责对上上一工作作日已处处理完的的国库会会计核算算业务进进行全面面复审和和检验；负责装装订凭证证、账簿簿、报表表等会计计资料；负责保保管国库库会计档档案等。二、国库库会计凭凭证（一）原原始凭证证1收入入缴库凭凭
6、证。包包括税收收通用缴缴款书、税税收汇总总专用缴缴款书、一一般缴款款书、非非税收入入一般缴缴款书和和出口货货物税收收专用缴缴款书、海海关专用用缴款书书及其他他专用缴缴款书等等，是办办理预算算收入缴缴库的专专用凭证证。2收入入退库凭凭证。收收入退库库凭证的的形式为为“收入退退还书”，是办办理预算算收入退退付的专专用凭证证。3收入入更正凭凭证。收收入更正正凭证的的形式为为“更正通通知书”，是办办理预算算收入更更正与调调库的专专用凭证证。4库款款支拨凭凭证。包包括预算算拨款凭凭证、财财政性资资金申请请划款凭凭证、财财政性资资金申请请退款凭凭证等。预预算拨款款凭证是是办理各各级财政政部门实实拨资金金的
7、拨付付凭证，财财政性资资金申请请划款凭凭证是办办理集中中支付代代理银行行向人民民银行国国库申请请清算已已支付财财政性资资金的凭凭证，财财政性资资金申请请退款凭凭证是办办理集中中支付代代理银行行向人民民银行国国库申请请退回已已清算财财政性资资金的凭凭证。5资金金结算专专用凭证证。包括括支付系系统往来来专用凭凭证、行行库往来来专用凭凭证、国国库资金金汇划专专用凭证证等。支支付系统统往来专专用凭证证是办理理中心支支库以上上各级国国库资金金汇划的的凭证，行行库往来来专用凭凭证是办办理国库库与会计计营业部部门之间间资金汇汇划的凭凭证，国国库资金金汇划专专用凭证证是办理理人民银银行县支支库与管管辖国库库之
8、间资资金汇划划的凭证证。6国债债凭证。包包括国债债收款单单收据联联、存根根联等。兑兑付机构构凭国债债收款单单存根联联和收据据联办理理国债还还本付息息。（二）记记账凭证证记账凭证证包括转转账凭证证、表外外凭证及及其他具具备记账账凭证基基本要素素的原始始凭证等等。国库办理理内部账账务和对对外款项项划转时时，使用用转账凭凭证；进进行表外外科目核核算时，使使用表外外凭证。三、会计计科目与与账户（一）会会计科目目1资产产类科目目（1）中中央预算算支出（总总库专用用）。核核算总库库办理的的财政部部核准的的中央预预算支出出。拨付预算算支出资资金时借借记本科科目，预预算支出出资金缴缴回时贷贷记本科科目。（2）
9、兑兑付国家家债券本本息款。核核算本行行代财政政部支付付的兑付付国家债债券本息息款项。本行兑付付时借记记本科目目，辖属属行上划划或总库库与财政政部清算算资金时时贷记本本科目。2负债债类科目目（1）中中央预算算收入（总总库专用用）。核核算总库库收纳的的中央级级一般预预算收入入、基金金预算收收入、预预算收入入的退付付款项、中中央与地地方共享享收入中中央分得得部分和和中央给给地方的的预抵税税收返还还等款项项。本科科目下按按收入种种类等分分设账户户。收入增加加时贷记记本科目目，退付付时借记记本科目目。（2）地地方财政政库款。核核算地方方各级财财政预算算的固定定收入、共共享收入入分得部部分、补补助收入入、
10、专项项收入、基基金预算算收入、地地方预算算收入的的退付和和地方预预算拨款款、拨款款的缴回回、补助助支出、专专项支出出和基金金预算支支出等款款项。本本科目下下按与预预算级次次相对应应的财政政部门等等分设账账户。库款增加加时贷记记本科目目，库款款减少时时借记本本科目。（3）财财政预算算专项存存款。核核算各级级财政部部门预算算资金的的专项存存款。本本科目下下按存款款类别等等分设账账户。存款增加加时贷记记本科目目，存款款减少时时借记本本科目。（4）财财政预算算外存款款。核算算各级财财政预算算外资金金的收纳纳、支拨拨或上解解。本科科目下按按存款单单位等分分设账户户。存款增加加时贷记记本科目目，存款款减少
11、时时借记本本科目。（5）待待报解中中央预算算收入。核核算各级级国库当当日收纳纳的、未未报解的的中央预预算收入入款项。本本科目是是过渡性性科目。当日收纳纳款项时时贷记本本科目，报报解、退退付、结结转时借借记本科科目。（6）待待报解地地方预算算收入。核核算国库库各分支支库当日日收纳的的、未报报解的，以以及未结结转的地地方预算算收入款款项。本本科目是是过渡性性科目。本本科目下下按地方方预算级级次分设设账户。当日收纳纳款项时时贷记本本科目，报报解、退退付、结结转时借借记本科科目。（7）待待报解共共享收入入。核算算国库各各分支库库收纳的的、待划划分的中中央与地地方、地地方与地地方共享享收入款款项。本本科
12、目是是过渡性性科目。本本科目下下按共享享类别分分设账户户。当日收纳纳的共享享收入款款项贷记记本科目目，划分分、退付付、结转转时借记记本科目目。（8）代代收国家家债券款款（总库库专用）。核核算总库库收到的的国家债债券发行行款项。本本科目下下分别按按发行机机构、国国家债券券种类、发发行年度度等分设设账户。收到国债债发行款款项时贷贷记本科科目，总总库转入入“中央预预算收入入”科目时时借记本本科目。（9）国国家债券券兑付资资金。核核算财政政部通过过人民银银行总行行拨付的的国债还还本付息息款项及及手续费费。收到财政政部拨入入资金时时贷记本本科目，总总库拨出出资金时时借记本本科目。3资产产负债共共同类科科
13、目（1）大大额支付付往来。核核算支付付系统发发起行和和接收行行通过大大额支付付系统办办理支付付结算的的往来款款项。年年终将本本科目余余额全额额转入“支付清清算资金金往来”科目，余余额为零零。（2）小小额支付付往来。核核算支付付系统发发起行和和接收行行通过小小额支付付系统办办理支付付结算的的往来款款项。年年终将本本科目余余额全额额转入“支付清清算资金金往来”科目，余余额为零零。（3）支支付清算算资金往往来。核核算支付付系统发发起行和和接收行行通过大大额支付付系统和和小额支支付系统统办理支支付结算算的汇差差款项。年年终，“大额支支付往来来”、“小额支支付往来来”科目余余额分别别核对正正确后，结结转
14、至本本科目，余余额轧差差反映并并结转下下年。（4）同同城票据据交换。核核算国库库参加同同城票据据交换提提出、提提入的票票据款项项。本科科目是过过渡性科科目，年年末日余余额为零零。（5）国国库待结结算款项项。核算算人民银银行国库库在办理理业务过过程中发发生的临临时性、过过渡性款款项和因因预算级级次不清清、待划划退等原原因而待待处理的的款项。本本科目是是过渡性性科目，余余额轧差差反映。本本科目下下按资金金清算方方式分设设暂收、暂暂付户，按按待处理理款项性性质分设设专户。收入时贷贷记本科科目，划划分处理理时借记记本科目目。（6）行行库往来来。核算算本行国国库部门门与会计计营业部部门之间间的往来来款项
15、。本本科目余余额轧差差反映。国库部门门与会计计营业部部门分别别开立对对方账户户，双方方记账金金额相同同，方向向相反，每每日发生生额、余余额核对对相符，并并表后科科目余额额为零。（7）国国库内部部往来。核核算不在在同一人人民银行行机构内内的支库库与管辖辖国库之之间的资资金往来来款项。本本科目余余额轧差差反映。管辖国库库在科目目下按辖辖属支库库分设账账户，支支库在科科目下设设与管辖辖国库往往来分户户账。管管辖国库库与辖属属支库记记账金额额相同，方方向相反反，每日日发生额额、余额额核对相相符，并并表后科科目余额额为零。（8）联联行往账账（总库库专用）。核核算发报报行向收收报行划划出的联联行款项项。本
16、科科目余额额轧差反反映。新年度开开始，将将本科目目余额不不通过分分录直接接转入“上年联联行往账账”科目。（9）联联行来账账（总库库专用）。核核算收报报行收到到发报行行划来的的联行款款项。本本科目余余额轧差差反映。收报行收收到电子子计算中中心寄来来的对账账表与联联行来账账卡片核核对相符符的，转转入“已核对对联行来来账”科目。新年度开开始，将将本科目目余额不不通过分分录直接接转入“上年联联行来账账”科目。（10）待待结算财财政款项项（商业业银行、信信用社专专用）。核核算国库库经收处处办理预预算收入入的收纳纳、报解解和代理理国库收收纳、划划分、报报解、退退付的各各级预算算收入款款项。本本科目下下，国库库经收处处设置“
