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1、第十六章收入入、费用和利利润的核算考情分析平均分133分，属于重重点章节。第一节收入的的核算一、收入的的特点与分类类（一）收入入的特点1.收入从从企业的日常常经营活动中中产生，而不不是从偶发的的交易或事项项中产生。出售固定资资产与出租固固定资产2.会导致致所有者权益益增加的、与所所有者投入资资本无关的经经济利益的总总流入。三种表现：资产、负债债、所有者权权益企业所取得得的收入一定定能增加所有有者权益。（判判断）3.本企业业的收入只包包括本企业经经济利益的流流入，而不包包括为第三方方或客户代收收的款项。如如增值税、代代收利息等。（二）收入入的分类1.销售商商品的收入。企业销售的的其他存货如如原材
2、料、包包装物等也视视同商品。2.提供劳劳务的收入。3.让渡资资产使用权收收入。包括出出借库存现金金取得的利息息收入、出租租固定资产取取得的租金收收入等。1.（单）下下列有关收入入的说法中，正正确的是（）。A.收入在在扣除相关成成本费用后，必必然会导致企企业所有者权权益增加B.企业销销售商品采用用预收货款形形式的，应于于收到货款时时确认收入C.收入与与所有者投入入资本无关D.企业代代收的款项作作为收入确认认【答疑编号号9111660101】【答案】CC2.（单）企企业出租包装装物，收到租租金时，应计计入的会计科科目是（）。A.主营业业务收入B.其他应应付款CC.营业外收收入D.其他业务收收入【答
3、疑编号号9111660102】【答案】DD3.（判）根根据企业会会计准则收入的规规定，企业的的收入包括销销售商品的收收入、提供劳劳务的收入、让让渡资产使用用权收入和营营业外收入。（）【答疑编号号9111660103】【答案】二、商品销销售收入的确确认与计量（1）企业业已将商品所所有权上的主主要风险和报报酬转移给购购货方；（2）企业业既没有保留留通常与所有有权相联系的的继续管理权权，也没有对对已售出的商商品实施有效效控制；（3）收入入的金额能够够可靠地计量；（4）相关关的经济利益益很可能流入企企业；（5）相关关的已发生或或将发生的成成本能够可靠靠地计量。4.（判）企企业只要将商商品所有权上上的主
4、要风险险和报酬转移移给购货方就就确认收入。（）【答疑编号号9111660104】【答案】三、账户设设置结转“本年年利润”后，该该账户无余额额。1.“主营营业务收入”账账户。2.“主营营业务成本”账账户。3.“其他他业务收入”账账户。4.“其他他业务成本”账账户。四、销售商商品收入的核核算（一）销售售收入的会计计处理【例16-1】某企业业2月16日日销售一批商商品，增值税税专用发票上上注明商品售售价1000000元，增增值税170000元，款款项尚未收到到，但已符合合收入的确认认条件，确认认为收入。该该批商品的成成本为700000元。编编制会计分录录如下：1.确认收收入：【答疑编号号911166
5、0105】借：银行存存款应收账款款11170000贷：主主营业务收入入11000000应应交税费应交增值税税（销项税额额）1700002.结转销销售成本：借：主营业业务成本770000贷：库库存商品7000005.（分录录）向C公司司销售商品8800公斤，单单价600元元，增值税率率17%，价价税合计5661600元元，款项尚未未收到，通过过银行代垫运运费24000元。【答疑编号号9111660106】借：应收账账款55640000贷：主主营业务收入入4800000应应交税费应交增值税税（销项税额额）816000银银行存款240006.（分录录）结转销售售给B公司商商品的销售成成本320000
6、0元。【答疑编号号9111660107】借：主营业业务成本3220000贷：库库存商品32000007.（判）向向异地的某公公司销售商品品，货款155000元，增增值税25550元，为其其代垫运杂费费650元，企企业贷记“主主营业务收入入”科目的金金额应为177550元。（）【答疑编号号9111660108】【答案】（二）现金金折扣的会计计处理【例16-2】某企业业在年3月11日销售一批批商品，增值值税发票上注注明商品售价价200000元，增值税税额34000元。企业在在合同中规定定的现金折扣扣条件为：2210，1120，NN30（假假定计算折扣扣时不考虑增增值税）。1.3月11日销售实现现时
7、，应按总总售价确认收收入：【答疑编号号9111660109】借：应收账账款234000贷：主主营业务收入入200000应应交税费应交增值税税（销项税额额）34002.不同付付款时间下，取取得货款时的的会计处理：（1）买方方10天以内内付款。3月月8日买方付付清货款，按按售价200000元的22%享受4000元的现金金折扣，实际际付款230000元（即即234000-400）。【答疑编号号9111660110】借：银行存存款230000财务费费用400贷：应应收账款223400（2）买方方10天以后后，20天以以内付款。33月19目买买方付清货款款，应享受的的现金折扣为为200元。实实际付款23
8、3200元。【答疑编号号9111660111】借：银行存存款232000财务费费用200贷：应应收账款223400（3）买方方在20天以以后，30天天以内付款。买买方在3月330日付款，则则应按全额收收款。【答疑编号号9111660112】借：银行存存款234000贷：应应收账款2234008.（分录录）企业销售售商品一批，售售价100000元，增值值税额17000元，已按按总价法入账。买买方在10天天内付款，按按合同条款享享受2%的现现金折扣，实实际付款111500元。编编制买方付款款时的会计分分录。（假定定计算折扣时时不考虑增值值税）。【答疑编号号9111660113】借：银行存存款115
9、500财务费费用2200贷：应应收账款1117009.（判）企企业销售商品品,销售款110000元元,增值税的的销项税17700元,现现金折扣为2200元.记记入“主营业业务收入”账账户的销售收收入应为100000元。（）【答疑编号号9111660114】【答案】10.（分分录）企业销销售商品一批批,售价300000元,增值税额55100元,已按总价法法入账。买方方在10天内内付款,按合合同条款享受受2%的现金金折扣,实际际付款345500元.编编制销售收入入入账和买方方付款的会计计分录。【答疑编号号9111660115】借：应收账账款351000贷：主主营业务收入入300000应应交税费应交
10、增值税税（销项税额额）51000借：银行存存款345000财务费费用6000贷：应应收账款351000（三）销售售折让的会计计处理销售折让是是指企业因售售出产品质量量不合格等原原因而在售价价上给予的减减让。【例16-3】某企业业销售一批商商品，增值税税发票上的商商品售价3000000元元，增值税额额510000元，货到后后买方发现商商品质量不合合格，要求在在价格上给予予3%的折让让。其会计处处理如下：【答疑编号号9111660116】1.销售实实现时：借：应收账账款33510000贷：主主营业务收入入3000000应应交税费应交增值税税（销项税额额）5110002.发生销销售折让时：借：主营业
11、业务收入9000应交税税费应交交增值税（销销项税额）1530贷：应应收账款1105303.实际收收到款项时：借：银行存存款33404700贷：应应收账款33404700（四）销售售退回的会计计处理销售退回是是指企业售出出的商品，由由于质量、品品种不符合要要求等原因而而发生的退货货。销售退回如如果发生在企企业确认收入入之前，处理理就比较简单单，只需将已已记入发出商商品账户的商商品成本转回回“库存商品品”账户；如果企业已已经确认收入入，又发生销销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的（除属于资产负债表日后事项外），均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。企业发生销销售退回时
12、，如如按规定允许许扣减当期销销项税额的，应应同时用红字字冲减“应交交税费应应交增值税”账账户的“销项项税额”专栏栏。【例164】某企业业2007年年12月266日销售商品品一批。售价价5000000元，增值值税额850000元，成成本3300000元。22008年22月8日，该该批商品因质质量严重不合合格被退回，货货款已退回购购货方。编制制会计分录如如下：【答疑编号号9111660201】借：主营业业务收入5000000应交税税费应交交增值税（销销项税额）850000贷：银银行存款5885000同时：借：库存商商品3300000贷：主主营业务成本本333000011.（单单）企业于11999年111月份售出出的商品，22000年55月份发生退退货，一般应应冲减（）的的销售收入。A.19999年11月月份B.19999年末C.20000年5月份份
