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1、北京xxx管理咨咨询有限限公司财财务成本本控制目录前言：成成本及成成本控制制范围的的界定1911一、成本本范围的的界定1911二、成本本控制范范围的界界定1911第一章成成本控制制的一般般理论1922一、成本本控制的的主体1922二、成本本控制的的客体1922三、成本本控制的的目标1922四、成本本控制与与生产经经营活动动的关系系1922五、成本本控制与与战略的的关系1933第二章北北兴特钢钢成本控控制分析析1955一、成本本性态分分析1955二、成本本动因分分析1966三、敏感感性分析析1966四、结论论1988第三章北北兴特钢钢成本控控制主体体的确立立1988第四章目目标成本本控制北兴兴特
2、钢成成本控制制目标的的确定1999一、北兴兴特钢成成本控制制目标的的选择1999二、成本本控制目目标体系系1999第五章目目标成本本控制成本本控制目目标在各各责任中中心的分分解2000一、目标标成本分分解的原原则2000二、成本本控制目目标的分分解2000三、内部部转移价价格的制制定2022第六章责责任成本本管理各责责任中心心的成本本控制责责任2044一、责任任成本的的确定原原则2044二、费用用中心的的成本控控制责任任2055三、人为为利润中中心的成成本控制制责任2066第七章责责任成本本管理成本本控制信信息反馈馈2077一、责任任成本核核算2077二、责任任成本报报告的编编制2088第八章
3、责责任成本本管理成本本控制绩绩效考核核2099一、公司司整体成成本控制制与绩效效考核2099二、各责责任中心心的成本本控制目目标考核核体系2099三、各责责任中心心的成本本控制与与绩效考考核指标标2099四、成本本控制考考核体系系的动态态调整2177第九章成成本控制制方案与与全面预预算管理理的对接接2188第十章成成本控制制方案实实施的基基础条件件2188前言：成成本及成成本控制制范围的的界定一、成本本范围的的界定根据我国国20000年颁颁布的企企业会计计准则，成成本是企企业为生生产产品品、提供供劳务而而发生的的各种耗耗费。然然而，在在会计界界，成本本的定义义仍存在在较大争争议，国国内与国国际
4、上的的也存在在较大差差异。本本咨询报报告的目目的是为为北兴特特钢建立立有效的的成本控控制系统统，不是是关于成成本控制制的理论论探讨，因因此本报报告不在在此方面面过多论论述，仅仅将本报报告中关关于成本本的范围围界定如如下：成本是企企业生产产经营中中的各种种耗费或或价值牺牺牲，不不仅包括括生产成成本，同同时还包包括管理理费用、销售费费用、财财务费用用等期间间费用，以以及诸如如采购成成本、资资产购置置成本等等生产要要素的购购置成本本；不仅仅是会计计核算意意义上的的成本，还还包括机机会成本本等管理理会计意意义上的的成本。二、成本本控制范范围的界界定成本控制制，就是是依据一一定时期期建立的的成本管管理目
5、标标，在控控制主体体的责权权范围之之内，于于生产耗耗费发生生之前和和企业成成本形成成过程之之中，为为提高成成本效益益而对各各种影响响因素所所采取的的主动预预防和及及时调节节措施。成本控制制的核心心是降低低成本。降低成成本以两两种方式式实现，一一是在既既定的经经济规模模、技术术条件、质量标标准条件件下，通通过降低低消耗、提高劳劳动生产产率、合合理的组组织管理理等措施施，降低低成本；二是改改变成本本发生的的基础条条件，及及改变企企业生产产要素的的配置，提提高技术术装备水水平，利利用新技技术、新新材料、新工艺艺改进产产品结构构等措施施，使成成本降低低。在北兴特特钢成本本控制体体系中，由由于公司司生产
6、准准备即将将完成，成成本发生生的基础础条件既既定，本本报告所所讨论的的成本控控制中，降降低成本本的途径径，仅是是在既定定的经济济规模、技术条条件、质质量标准准条件下下，通过过降低消消耗、提提高劳动动生产率率、合理理的组织织管理等等措施，降降低成本本。相应应的，在在本报告告中，成成本是在在既定组组织结构构下的成成本管理理，不是是战略成成本概念念、不包包括研发发成本、不对质质量成本本过分关关注，不不涉及成成本企画画等相关关内容，是是传统意意义上的的成本控控制。第一章 成本本控制的的一般理理论一、成本本控制的的主体成本控制制的主体体是指对对成本控控制负有有责任的的管理者者。具体体包括：(一) 对企业
7、各各项生产产经营活活动有决决策权的的企业高高层管理理者；(二) 对成本发发生具有有重大影影响的技技术人员员；(三) 按责任管管理原则则对各部部门、各各环节工工作负有有责任的的管理者者；(四) 专设财务务管理机机构的工工作人员员，他们们是日常常成本控控制的组组织者与与执行者者，专设设财务管管理机构构可以看看作是成成本控制制的办事事机构。二、成本本控制的的客体：生产经经营过程程中的各各类资本本耗费。三、成本本控制的的目标(一) 通过成本本控制配配合企业业的战略略选择与与实施。通过获获取成本本优势帮帮助企业业取得竞竞争优势势。在企业管管理中，战战略的选选择与实实施是企企业的根根本利益益之所在在，成本
8、本控制首首先要配配合企业业为取得得竞争优优势所进进行的战战略选择择，要配配合企业业为实施施各种战战略的成成本以及及成本控控制的需需要。(二) 利用资源源、成本本、质量量、数量量、价格格之间的的联动关关系，配配合企业业获取最最大利润润。在既定的的企业战战略模式式下，利利用资源源、成本本、质量量、数量量、价格格之间的的联动关关系，以以成本支支持维系系质量、调整价价格、扩扩大市场场份额等等对成本本的需要要，促使使企业最最大限度度的获得得利润。(三) 降低成本本在任何设设定的条条件下，只只要影响响利润变变化的其其他因素素不因成成本的变变动而发发生变化化，降低低成本始始终是第第一位的的。四、成本本控制与
9、与生产经经营活动动的关系系(一) 成本因经经济活动动而发生生，降低低消耗始始终是对对经济活活动的基基本要求求。节约规律律要求人人们在实实现特定定目标的的过程中中要尽可可能降低低成本。由于成成本总额额受到活活动量水水平的影影响，降降低成本本的基本本标志是是降低单单位成本本。在经经济资源源相对稀稀缺时，降降低成本本还包含含有利用用特定的的成本消消耗实现现更多的的经济目目标、用用既定的的成本总总额提供供更多产产出的思思想，即即“以节约约求增产产”。(二) 成本控制制是经济济活动的的制约因因素。就具体业业务而言言，业务务经办人人员往往往不希望望有较多多的成本本约束。较少的的成本约约束意味味着较多多的工
10、作作自由度度，使业业务处理理过程变变的相对对容易、相对轻轻松。成成本与生生产经营营活动的的这种关关系是成成本控制制措施难难以贯彻彻实施的的深层次次原因。(三) 成本的代代偿性特特征，决决定了人人们对成成本有不不同的判判断标准准。在成本变变动不影影响其他他指标的的前提下下，人们们总是追追求低成成本，以以成本绝绝对额的的高低为为标准来来判断成成本控制制措施。然而，成成本的变变动必然然会影响响到其它它指标的的变动。成本控控制要素素之间的的相互代代偿，往往往使相相互关联联的成本本构成要要素之间间发生互互为消长长的变化化，一个个部门、一个环环节对低低成本的的追求有有可能导导致其他他部门、其他环环节以更更
11、高的成成本为代代价，如如原材料料质量与与生产成成本等。五、成本本控制与与战略的的关系(一) 成本控制制与企业业的基本本战略的的匹配成本控制制的目标标之一是是通过成成本控制制配合企企业的战战略选择择与实施施，因此此成本控控制战略略要与企企业的基基本战略略相匹配配。采用用成本领领先战略略的企业业，企业业战略的的中心是是成本，企企业战略略主要体体现为成成本控制制战略，企企业战略略成本控控制战略略两者趋趋于一致致，一般般而言，两两者之间间不会产产生冲突突，采用用差异化化和目标标集聚需需要成本本的支持持，成本本控制不不应该以以成本为为理由妨妨碍差异异化和目目标集聚聚。但另另一方面面，再不不影响差差异化和
12、和目标集集聚的前前提下，要要通过成成本控制制战略尽尽可能讲讲的实现现差异化化和目标标集聚过过程中的的成本。如前述述及，过过度的差差异化和和目标集集聚有可可能为竞竞争对手手时时成成本集聚聚战略提提供机会会，而在在实施差差异化和和目标集集聚战略略过程中中不恰当当屈从于于控制成成本战略略，便会会折衷企企业的基基本战略略。过度度的差异异化和目目标集聚聚、过度度的折衷衷企业的的基本战战略，便便会有可可能是企企业陷入入“夹在中中间”的困境境，从而而使企业业在竞争争中处于于劣势。(二) 成本控制制战略与与企业发发展阶段段的匹配配成本控制制战略除除了要与与企业的的基本战战略相匹匹配外，还还应该与与企业在在不同
13、发发展阶段段采用的的不同战战略相匹匹配。企企业在不不同的发发展阶段段，其优优先考虑虑的问题题各不相相同，成成本控制制战略的的制定与与实施，要要充分考考虑到企企业在不不同发展展阶段的的特点和和需要。世界著名名的管理理咨询公公司波士士顿咨询询公司按按照产品品的成长长性、市市场份额额等指标标建立了了“成长-占占有率”模型，按按照这种种模型，产产品、业业务、企企业在市市场上的的表现分分为四个个阶段：问题、明星、金牛、狗四个个阶段，如如产品可可以分为为问题产产品、明明星产品品、金牛牛产品、狗产品品四个阶阶段，对对应于这这四个阶阶段，企企业分别别采用不不同的四四种战略略措施：建立战战略、固固守战略略、收割
14、割战略、撤退战战略。问题产品品是在具具有高成成长性市市场中企企业产品品所占份份额比较较低的产产品，而而且在市市场上往往往同类类产品中中的领先先这已经经出现的的。当企企业决定定打入这这一市场场时，企企业需要要大量的的资金投投入，因因为企业业需要建建造厂房房、购置置设备、雇用专专业人员员、拓展展市场以以跟上快快速发展展的市场场，与领领先者竞竞争。企企业在这这一阶段段所采用用的战略略是建立立战略，其其目标是是扩大企企业产品品的市场场份额。为达此此目标，企企业有可可能不计计短期的的收益。在这一一阶段的的成本控控制战略略应该有有一种长长期的观观点，首首先，与与产品相相关的基基础条件件正处在在形成过过程之
15、中中，如何何根据市市场的发发展前景景、竞争争对手的的状况确确定企业业的产品品规模、技术装装备水平平、产品品的成本本与性能能比等；其次，由由于产品品处在市市场拓展展阶段，为为了拓展展市场和和赢得市市场，企企业可能能需要较较高的生生产成本本，成本本控制不不能忽视视这一需需要，在在成本控控制过程程重要对对这种需需要给予予充分的的满足。明星产品品是在高高成长的的市场上上已经成成为市场场领导者者的产品品，它由由问题产产品演变变而来。在这一一阶段，为为了巩固固产品的的市场地地位，企企业仍然然需要后后续的资资金投入入以保持持较高的的市场增增长率，与与竞争对对手竞争争。企业业在这一一阶段所所采取的的战略是是固守战战略，以以期将产产品培养养成金牛牛产品。在这一一阶段，产产品要确确定合理理的价格格定位和和质量标标准，要要考虑市市场、价价格、质质量、成成本之间间的关系系。这一一阶段的的成本控控制需要要做许多多艰苦的的工作，如如何根据据市场的的需要和和产品的的发展趋趋向对产产品成本本进行定定位、如如何采取取长期的的成本抑抑减措施施控制产产品成本本、如何何在产品品成本的的开发、拓展过过程中控控制成本本而又不不抑减产产品地位位等
