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1、企企业业所得税所得税汇汇算清算清缴缴实战实战培培训训目目录录CONTENTS6小小规规模模纳纳税人增税人增值值税税优优惠惠政策政策4研研发费发费用加用加计计扣除扣除5企企业业所得税税前扣除凭所得税税前扣除凭证证管理管理办办法法1企企业业所得税的所得税的预缴预缴方式方式2申申报报表填表填报报、优优惠政策惠政策3纳纳税税调调整整季度季度预缴预缴汇汇算清算清缴缴1、按月度或者季度的实际实际利利润额预润额预缴缴。重点税源管理重点税源管理的企的企业业按照实际利润额预缴国税函200934号第一部分第一部分 企企业业所得税的所得税的预缴预缴方式方式一、一、预缴预缴的方式有哪几种？的方式有哪几种？2、按月度或
2、者季度的实际利润额预预缴缴有有困困难难的的，可按上一上一纳纳税年度税年度应纳应纳税所税所得得额额的的月月度或度或者者季度季度平平均均额额预预缴缴3、按照经税务机关认可的其他方其他方法法预缴预缴方法一一经经确定确定，该纳税年度内不得随意年度内不得随意变变更更国税函200934号税收征收管理法税收征收管理法国税函200934号二、什么二、什么时时候候预缴预缴？应当自月份或者季度终了之日起十五日内十五日内，报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款三、三、预缴预缴申申报报表有哪几个表有哪几个项项目体目体现现税会差异？税会差异？企企业业所得税月（季）度所得税月（季）度预缴纳预缴纳税申税申报报表表季度季度预
3、缴预缴税会差异税会差异汇汇算算清清缴缴企企业业所得税月（季）度所得税月（季）度预缴纳预缴纳税申税申报报表表四、案例分析四、案例分析案案例例1：预缴申报表利润总额可以随便填写吗？不与财务报表一致，等到年度汇算时再纠正？第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统统一会一会计计制度制度规规定定核算的本年累计利润总额存在存在风险风险案例案例2：季度预缴不准确，会不会认定为偷税呢？国税函19968号1、按年计算，分期预缴，年终汇算清缴2、企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题3、企业在预缴预缴中少中少缴缴的税款，不的税
4、款，不应应作作为偷为偷税税处处理理纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金案例案例3：预缴中少缴的税款，会不会加收滞纳金呢？1、少预缴的税款，要加收滞纳金2、5月31日前汇算清缴补税，不加收滞纳金3、5月31日后汇算清缴补税，要加收滞纳金税收征收管理法第三十二条规定案例案例4：2023年1季度预缴申报能否弥补2022年的亏损？甲公司2022年1月开业，2022年利润-2000万元，计划5月30日报2022年企业所得税年度申报表，2023年1季度实现利润500万元，能否弥补亏损？如果未报2022年度企业所得税申报表，2023年1
5、季度无法弥补2022年亏损案例案例5：建筑企业按千分之二预缴的税款季度申报能不能抵减？如何填报呢？建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴(一一)什么是什么是汇汇算清算清缴缴？1、纳税人自纳税年度终了之日起5个月内个月内或实际经营终止之日起60日内日内2、依照依照税收法律法规规章及其他有关企业所得税的规定3、自行自行计计算算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额企业所得税汇算清缴管理办法国税发200979号第二部分第二部分申申报报表填表填报报分析、分析、优优惠政策惠政策一、企一、企业
6、业所得税申所得税申报报概述概述4、根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定确定该纳税年度应补或者应退税额5、填写填写企业所得税年度纳税申报表6、向主管税务机关办办理理企业所得税年度纳税申报7、提供提供税务机关要求提供的有关资料8、结结清清全年企业所得税税款的行为16字口字口诀诀算准三算准三额额准期申准期申报报备齐资备齐资料料结结清税款清税款算准三算准三额额（:利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额）（二）（二）汇汇算清算清缴缴具体具体对对象有哪些？象有哪些？1、查账征收纳税人（包括试生产、试经营，年度中间终止经营）2、按公司法、企业破产法等规定需要进行清算的企业3、核定征收纳税人（核定应税所得率
7、）核定定核定定额额征收，不征收，不进进行行汇汇算清算清缴缴4、企业重组中需要按清算处理的企业无无论论是否在减税、免税期是否在减税、免税期间间、无无论论盈利或盈利或亏亏损损均均应应清清缴缴（三）申（三）申报报表表设计设计思路是什么？思路是什么？1、企业所得税相关法律、法规实施的具体体现基本原则权责发权责发生生制原制原则则实质实质重重于形式于形式属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用另有规定的除外企业所得税法实施条例2、展现税会差异在会计利润表的基础上，进行税务与会计的差异调整列举了收入收入类类、扣扣除
8、除类类、资产资产类类、特特殊事殊事项项、特特别纳别纳税税调调整共六大整共六大类类38小小类类的纳税调整事项，展现了税会差异3、台账数据管理企业所得税有许多跨年度结转的事项如弥补亏损、广告费和业务宣传费、职工教育经费等，其发生数、结转数都在相应栏次予以体现对跨年度事项进行台账管理，从源头进行数据校验，便于企业填报跨年度事项基础信息表主表一级明细表二级明细表三级明细表112 25 562541、报表体系特点共共37张张表表（四）年度（四）年度纳纳税申税申报报表表（A类类）框架体系）框架体系2、框架结构企企业业所得所得税年税年度度纳纳税申税申报报表表（A类类）1张张表表单单6张张表表单单13张张表表
9、单单1张张表表单单9张张表表单单4张张表表单单基本基本财务财务情情况况纳纳税税调调整情整情况况弥弥补补亏亏损损情情况况税收税收优优惠情惠情况况境外税收情境外税收情况况汇总纳汇总纳税情况税情况2张张表表单单一一张张表表/七七项项内容内容（37张张表表单单）1基基础础信息信息情情况况1张张表表单单234567主主表表年度年度纳纳税申税申报报表表(A类类，2017年年版版,2021年修年修订订）查帐征收的居民企业月月(季季)度度预缴预缴和年度和年度纳纳税税申申报报表表（B类类，2018版，版，2020年年修修订订）核定应税所得率的居民企业跨地区经营汇总纳月月(季季)度度预缴纳预缴纳税申税申报报表表税
10、企业的分支机构（A类类，2021年年版版）三三类类3、汇算清缴的主体-汇算清缴使用的表样主表与各附表勾稽关系：主表体主表体现现附表附表汇总汇总金金额额，详细详细数字在附表填数字在附表填报报利利润总额润总额应纳应纳税所得税所得额额应纳应纳税税额额4、申报表填报逻辑企企业业所得税年度所得税年度纳纳税申税申报报表填表填报报表表单单表单编号表单名称是否填报A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A10300
11、0事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表A105000纳税调整项目明细表A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030投资收益纳税调整明细表A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表A105070捐赠支出及纳税调整明细表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整
12、明细表A105120贷款损失准备金及纳税调整明细表A106000企业所得税弥补亏损明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012研发费用加计扣除优惠明细表A107020所得减免优惠明细表A107030抵扣应纳税所得额明细表A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050税额抵免优惠明细表A108000境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表A108030跨年度结转抵免境外
13、所得税明细表A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。二、填二、填报报企企业业所得税所得税年度年度纳纳税申税申报报表表（一）企（一）企业业所得税所得税年度年度纳纳税申税申报报表填表填报报表表单单（二）（二）A000000企企业业所得所得税税年度年度纳纳税申税申报报基基础础信信息息表表基本经营情况（必填项目）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）主要股东及分红情况（必填项目），小小型型微利微利企企业业免填免填年度申报基础信息划分为三类：1、基本经营情况基本基本经营经营情况（
14、必填情况（必填项项目）目）101纳纳税申税申报报企企业类业类型（填写代型（填写代码码）102分支机构就地分支机构就地纳纳税比例税比例（%）103资产总额资产总额（填写平均（填写平均值值，单单位：位：万元）万元）104从从业业人数（填写平均人数（填写平均值值，单单位：人）位：人）105所属国民所属国民经济经济行行业业（填写代（填写代码码）106从事国家限制或禁止行从事国家限制或禁止行业业是是否否107适用会适用会计计准准则则或会或会计计制度（填写制度（填写代代码码）108采用一般企采用一般企业财务报业财务报表格表格式式（2019年版）年版）是是否否109小型微利企小型微利企业业是是 否否 110
15、上市公司上市公司 是（是（境内境内境外）境外）否否）季度平均季度平均值值，单单位位为为万万元元，保保留留小小数数点点后后2位位季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标企业实际经营期的起始时间，应以营业执营业执照上注明照上注明的成立日期的成立日期确定（1“103资产总额”：纳税人填报资产总额的全年全年财税201913号案例案例：甲公司2022年各季度资产负债表日的资产总额期末余额如下，单位：万元。请判断是否符合小型微利企业资产总额条件。季度季初值季末值一季度42004500二季度45004700
16、三季度47005100四季度51006400一季度平均值(季初值季末值)2=(4200+4500)2=4350全年季度平均值全年各季度平均值之和4=(4350+4600+4900+5750)4=4900符合小型微利企符合小型微利企业业资资产产总总额额条件条件季度季初值季末值季度平均值全年季度平均全年季度平均值值一季度420045004350二季度450047004600三季度470051004900四季度5100640057504900二季度平均值(季初值季末值)2=(3400+4700)2=4050全年季度平均值全年各季度平均值之和3=(4050+4900+5750)3=4900符合小型微利企符合小型微利企业业资资产产总总额额条件条件季度季初值季末值季度平均季度平均值值全年季度平均全年季度平均值值二季度3400470040506月月1日开日开业业三季度470051004900四季度5100640057504900）（2“104从业人数”：纳税人填报从业人数的全年全年季度平均季度平均值值，单位为人从从业业人数人数是指与企业建立劳动劳动关关系系的的职职工工人人数数和企业接受的劳务劳务派派
