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1、 毕业设计（论文）类型：毕业设计说明书 毕业论文题目：浅谈企业所得税税收筹划学生某：X笑贤指导老师：王亚军专业：会计（审计与理财）时 间： 年 月 / 目 录摘要1Abstract21.引言32.税收筹划概述32.1税收筹划的内涵32.2税收筹划的特征33.税收筹划的福利经济学分析34.企业所得税概述55.企业所得税税收筹划空间55.1纳税人身份选择的筹划空间55.2推迟应税收入确认时间的筹划空间55.3增加期间费用列支的筹划空间65.4适用低税率的筹划空间65.5利用税收优惠政策的筹划空间66.企业所得税税收筹划应用66.1纳税人身份选择的筹划66.1.1企业组织形式选择的筹划76.1.2居
2、民企业和非居民企业选择的筹划76.2推迟应税收入确认时间的筹划76.3增加期间费用列支的筹划86.4适用低税率的筹划96.5利用优惠政策的筹划97.企业所得税筹划应注意的问题108.总结11参考文献12致 谢13摘 要税收筹划是纳税人在税法法律法规的规定的X围内，通过对生产经营活动进行合理的筹划和安排，以减轻企业税负，实现企业价值或股东权益最大化的一种筹划活动。企业所得税是直接税，是企业纳税的主要税种之一，企业缴纳所得税税额的多少，直接影响着企业的最终效益。纳税人应该通过合法合理的方式对企业所得税进行筹划，以实现企业税后收益最大化。本文从分析税收筹划的内涵入手，应用福利经济学分析了税收筹划对企
3、业的作用，通过分析现行企业所得税税法，研究企业所得税税收筹划空间，进而结合相关实例探讨企业所得税的筹划应用，目的在于合理合法的进行税收筹划实现降低企业所得税税负，实现税后收益最大化的目标，促进企业的可持续发展。关键词：企业所得税，税收筹划，筹划空间，筹划应用AbstractTax planning is the taxpayer in the tax law within the scope of the provisions of laws and regulations, through reasonable planning and arrangement on the producti
4、on and business operation activities, in order to reduce the tax burden on enterprises, to maximize enterprise value or shareholders equity of a planning activity. Is a direct tax, enterprise ine tax is one of the main tax of tax payment enterprise, enterprise to pay the amount of ine tax, a direct
5、impact on enterprises ultimate benefit. Taxpayer should go through the legal and reasonable way for enterprise ine tax planning, in order to maximize after-tax earnings. From the analysis of the connotation of tax planning, this paper used welfare economics analyses the role of tax planning for ente
6、rprises, through the analysis of the current enterprise ine tax law, the enterprise ine tax planning space, according to the planning space bining with case study of the related enterprise ine tax planning application, aims to legitimate tax planning to achieve reduce the tax burden on enterprises,
7、after-tax profit maximization goal, promote the sustainable development of the enterprise.Key words: tax planning, enterprise ine tax, planning space, planning application1.引言随着我国市场经济的规X化和法制化，税收筹划日益成为企业理财和生产经营管理中不可缺少的重要组成部分。合法合理的进行税收筹划，可以提高企业决策和管理的能力，降低税负，帮助企业实现税后利润最大化。本文主要从税收筹划的内涵着手，分析税收筹划对企业税负的影响，
8、根据企业所得税税制要素的规定，分析出企业所得税的税收筹划空间，通过企业所得税筹划方法与相关筹划应用的分析，对企业所得税税收筹划问题进行规划与指导。2.税收筹划概述2.1税收筹划的内涵税收筹划是纳税人在税收法律法规规定的X围内，为实现企业税后利润最大化，对生产经营活动进行合理的筹划和安排从而实现减轻税负的行为。2.2税收筹划的特征税收筹划具有合法性、前瞻性、风险性、综合性的特征。合法性是纳税人在不违反法律法规的前提下，对涉税事项进行事先安排；前瞻性是纳税人根据自身因素提前制定计划，并选择合适的筹划方案进行经营活动，也是区别与偷税、避税行为的标志；风险性是税收筹划结果因经济环境变化、税收政策变化等
9、因素的影响而具有不确定性；综合性则要求企业追求税负整体最优，经济效益相对较好，实现综合效益最大化的目的。3.税收筹划的福利经济学分析福利经济学是研究社会经济福利的一种经济学原理体系，是研究资源配置如何影响经济状况的。消费者剩余和生产者剩余是福利经济学分析的两个基本工具，主要通过消费者剩余和生产者剩余分析企业进行税收筹划的经济学效应。企业的目标是减轻税负，实现税后收益最大化，在合法的前提下，税收筹划能够达成此目标，下文通过福利经济学模型分析税收筹划对企业实现税后收益最大化的作用。 P S1 P S2 P5 E1 P4 E2 S0 P0 E0P3 F0 P2 F D0P1 0 Q1 Q2 Q0 Q
10、图1福利经济学中税收筹划的经济效应如图1所示，假设在完全竞争市场中，总供给曲线S0，总需求曲线D0，此时商品的市场需求和市场供给相等的价格为均衡价格P0，均衡产量为Q0，均衡点为E0。消费者剩余是买者对某种商品愿意支付的最高钱数与实际支付钱数之间的差额，即P0E0P的面积；生产者剩余是卖者出售商品的收入减去其成本得到的余额，即P0E0P1的面积。假设政府对该商品征收定量税，厂家将价格提高，供给曲线向上移动到S1。价格供给曲线产量均衡点消费者剩余生产者剩余P1-P5S0-S1Q0-Q1E0-E1P5E1PP2FP1与原来均衡状态相比消费者剩余与生产者剩余之和，即总剩余减少P5E1E0FP2的面积
11、，政府的税收收入为P2FE1P5的面积，社会效率损失为FE0E1的面积。 当企业进行税收筹划使税收负担降低，厂家将价格降低，供给曲线从S1移动到S2。价格供给曲线产量均衡点消费者剩余生产者剩余P5-P4S1-S2Q1-Q2E1-E2P4E2PP3F0P1 比无税收筹划时，消费者剩余增加P4E2E1P5的面积，生产者剩余增加P3F0FP2的面积。此时社会效率损失也减小为F0E0E2的面积，即为图中的阴影部分，比无税收筹划时减少FF0E2E1的面积。 企业进行税收筹划不仅能够提高税后收益，而且还可以提高消费者的利益，减小社会效率的损失。4.企业所得税概述企业所得税是指国家对在我国境内从事生产经营活
12、动的企业或组织，对其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税法将纳税人分为居民企业与非居民企业，不包括个人独资企业和合伙企业；我国企业所得税实行比例税率，分为标准税率25%、优惠税率20%和15%及低税率10%；企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即计税收入扣除允许扣除项目后的余额；企业所得税税收优惠政策包括研究开发新技术、安置残疾人和技术转让所得等。5.企业所得税税收筹划空间税收筹划空间是指在现行的税法法律法规政策X围内，围绕纳税人、计税依据、税率以及税收优惠政策等进行筹划的可操作空间。企业可以根据现行税法对纳税人身份的规定，选择纳税人身份、确认应税收入、适用低税率及利用税收优惠政策等
13、行为对企业所得税进行筹划。 5.1纳税人身份选择的筹划空间企业所得税法将纳税人分为居民企业和非居民企业，不包括个人独资企业和合伙企业。个人独资企业和合伙企业按个体工商户工薪所得征个人所得税，不征企业所得税。居民企业承担无限纳税义务，适用税率为25%；非居民企业根据登记注册地和实际管理机构标准，适用税率为25%或10%。根据现行税法对纳税人纳税义务和计税方式的规定，纳税人身份的选择为企业所得税税收筹划提供了空间。5.2推迟应税收入确认时间的筹划空间现行税法规定的销售结算方式包括：直接收款、分期收款、订货销售和分期预收货款、委托代销商品等。纳税人如果能够推迟应纳收入的实现，则可以使本期应纳税所得减
14、少，从而推迟或减少所得税的缴纳。企业可以通过对销售结算方式的正确选择，推迟收入确认的时间，从而达到延迟缴纳企业所得税的目的。因此推迟应税收入为企业进行税收筹划带来了筹划空间。5.3增加期间费用列支的筹划空间企业生产经营活动中的期间费用，直接影响着企业的应纳税所得额。税法将费用项目分为有扣除标准的、无扣除标准的和给予优惠的费用项目。对于限额列支的费用，如业务招待费及广告费和业务宣传费等，应准确利用其允许列支的限额，争取充分列支在限额以内的部分。5.4适用低税率的筹划空间税率的高低直接影响企业所得税的多少，企业所得税的税率包括四档：法定税率为25%；小型微利企业的税率为20%；国家需要重点扶持的高新技术企业的税率为15%和在中国境内取得股息、红利和利息收入的合格境外机构投资者的税率为10%。企业可以利用
