《中级会计总结121全》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计总结121全（73页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2018年中级会计实务知识点总结第二章 存货1,外购存货的成本：购买价款、相关税费进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额等、运输费进项可抵扣不计成本、装卸费、保险费以与其他可归属于存货采购成本的费用入库前的仓储费用、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等. 2,委托外单位加工的存货：一定计入存货成本的有：实际耗用的原材料或者半成品成本；加工费；往返运杂费.收回委托物资时不一定计入存货成本的有：1消费税：连续生产应税消费品记入应交税费应交消费税科目的借方；直接用于销售的或用于继续生产非应税消费品计入委托加工物资成本.2增值税：一般纳税企业不计入成本.小规模增值税不可以抵扣
2、,计入成本.记忆归纳下列项目,是否应计入企业存货成本？进口原材料支付的关税 ；计入原材料材料采购过程中：途中合理损耗、发生的保险费、装卸费用、运输费用、材料入库前发生的挑选整理费；计入原材料材料入库后发生的储存费用；计入管理费用生产用固定资产的折旧费、租赁费等；计入制造费用季节性和修理期间的停工损失；计入制造费用为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用；计入制造费用产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销 ；计入制造费用超定额的废品损失；计入管理费用、营业外支出定额内的废品损失自然灾害而发生的停工损失；计入营业外支出自然灾害造成的存货净损失 ；计入营业外支出管理不善造成的净损失 ；计入管理费用
3、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用 ；注：一般产品设计费用计入损益企业采购用于广告营销活动的特定商品；计入销售费用3,以产品作为投资：借：原材料应交税费应交增值税进项税额贷：实收资本资本公积资本溢价注：投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外.4,存货计提减值：可变现净值该材料所生产的产成品的估计售价至完工估计将要发生的成本估计销售费用和相关税费估计售价的确定：有合同按合同价,无合同按市场价一般售价.计提方法：1先计算存货跌价准备期末余额：存货成本可变现净值.2再计算资产减值损失发生额存货跌价准备科目期末余额期初余额贷方发生额借方发生
4、额借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回做反分录.注意：计提时纳税调增,转回时纳税调减.5,盘亏：借：待处理财产损溢批准后转营业外支出、其他应收款等贷：库存商品等盘盈：批准后冲管理费用.6,结转成本：借：主营业务成本、其他业务成本等存货跌价准备结转已计提的跌价准备贷：库存商品、原材料等第三章 固定资产一、固定资产初始计量1,外购固定资产的成本：购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等不含员工培训费.借：工程物资、在建工程、固定资产应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等注1：一般纳税人取得按固定资产核算的不动产与不动产在
5、建工程,其进项税额分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%：借：固定资产应交税费应交增值税进项税额60%待抵扣进项税额40%贷：银行存款借：应交税费应交增值税进项税额40%贷：应交税费待抵扣进项税额注2：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本.各组成部分具有不同使用寿命,应分别将各组成部分确认为单项固定资产.2,自建：其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成.包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以与应分摊的间接费用等.1自营方式建造固定资产购建生产线等生产
6、经营用机器设备：借：在建工程贷：原材料、工程物资、应付职工薪酬、库存商品等不视同销售购建厂房等不动产：借：在建工程应交税费待抵扣进项税额贷：原材料应交税费应交增值税进项税额转出外购材料改变用途的库存商品应交税费应交增值税销项税额自产商品视同销售的借：固定资产贷：在建工程注：1建设期间发生的工程物资盘亏、报废与毁损,减去残料价值以与保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目成本；盘盈的工程物资或处置净收益,冲减所建工程项目的成本.工程完工后：发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损,计入当期营业外收支.2为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本
7、化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废与毁损净损失,以与负荷联合试车费等,计入在建工程项目成本.2出包方式建造固定资产：预付工程款通过预付账款科目核算.待摊支出是指在建设期间发生的,不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用,包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金耕地占用税、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废与毁损净损失,以与负荷联合试车费等.计算方法如下：待摊支出分配率累计发生的待摊支出/建筑工程支出安装工程支出建筑工程应分配的待摊支出建筑工程支出分配率安装工程应分配的待摊支出安装工程支
8、出分配率借：在建工程待摊支出实际发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费等贷：银行存款分配结转在建工程：借：在建工程建筑工程A车间建筑工程B厂房安装工程C设备贷：在建工程待摊支出3,经营租入与弃置费用1经营租入：经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益.借：制造费用、销售费用、管理费用等贷：银行存款2弃置费用：金额较大的,按照现值计算确定应计入固定资产原价的金额和相应的预计负债.借：固定资产贷：在建工程资本化支出等预计负债弃置费用的现值在该固定资产的使用寿命内,计算确定各期应负担的利息费用：借：财务费用 贷：预计负债二、固定资产折旧1,当月增加,当月不提；当月减少
9、,当月仍提,下月不提.2,已达到预定可使用状态但未办理竣工决算应按估计价值确定成本并计提折旧；办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额.3,更新停用的,不提折旧；大修理停用的,照提；未使用的照提.4,折旧方法：1年限平均法：年折旧额原价预计净残值预计使用年限原价年折旧率其中,应计折旧总额原价预计净残值2双倍余额递减法：年折旧额期初固定资产净值2/预计使用年限注：最后两年改为直线法,并考虑净残值.3年数总和法：年折旧额原价预计净残值年折旧率:借：制造费用 生产车间计提折旧管理费用 企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧销售费用 企业专设销售部门计提折旧其他业务成
10、本 企业出租固定资产计提折旧研发支出 企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧贷：累计折旧三、固定资产后续支出1,发生资本化后续支出如更换部件,应将该固定资产的原价、累计折旧和减值准备转销,将账面价值转入在建工程,并停止计提折旧.待后续支出完工并达到预定可使用状态,再转为固定资产并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧.借：在建工程累计折旧贷：固定资产借：营业外支出被替换部分贷：在建工程2,费用化的后续支出：日常修理费用计入当期损益管理费用、销售费用等；符合资本化条件的大修理费用可记入其成本.3,经营租入的改良支出通过长期待摊费用科目核算,并在后期摊销.四、固定资产处置借：固定资产清
11、理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理发生的清理费用贷：银行存款借：银行存款 出售收入贷：固定资产清理应交税费应交增值税销项税额借：其他应收款、原材料保险赔偿和残料贷：固定资产清理清理净损益1固定资产清理完成后的净损失借：资产处置损益出售损失营业外支出非流动资产毁损报废损失贷：固定资产清理注：资产处置收益,反映企业出售划分为持有待售的非流动资产金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外或处置组时确认的处置利得或损失,以与处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产与无形资产而产生的处置利得或损失后续仍有使用价值的资产.2固定资产清理完成后的净收益借：固定资产清理贷：资
12、产处置损益出售收益第四章 投资性房地产一、投资性房地产的范围已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物.记忆归纳内容是否属于投资性房地产1房地产企业正在开发的商品房,属于存货2房地产企业持有的准备建造商品房的土地使用权,属于存货3房地产企业持有并准备增值后出售的商品房,属于存货4房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权,属于存货5房地产企业开发的准备出售的房屋,属于存货6房地产企业开发的已出租的房屋7企业拥有并自行经营的旅馆或饭店,属于固定资产8企业自用的办公楼,属于固定资产9企业持有的准备建造自用办公楼的土地使用权,属于无形资产10企业以经营租赁方式租入的建筑物,
13、不属于企业的资产11已出租的房屋租赁期届满,收回后继续用于出租但暂时空置二、初始计量与后续计量1,外购：成本模式公允价值模式借：投资性房地产应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款借：投资性房地产成本应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款2,自建：成本模式公允价值模式借：投资性房地产贷：在建工程、开发成本借：投资性房地产成本贷：在建工程、开发成本3,后续计量：成本模式计量公允价值模式计量1计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销1不计提折旧或摊销,应当以资产负债表日的公允价值计量.投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额：借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做反分录2取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额2取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额3经减值测试后确定发生减值的,应当计提减值准备.借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备注：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式.
