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1、中级会计实务模拟试题大练兵综合题1甲公司合用的所得税税率为25，且估计在将来期间保持不变,所得税汇算清缴于月0日完毕；财务报告批准报出日为4月5日,甲公司有关资料如下：(1)10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同，商定甲公司在1月10日以每件5万元的价格向乙公司发售0件A产品,甲公司如不能按期交货，应在1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同步，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2月8日甲公司为生产产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨,估计A产品的单位生产成本为6万元。12月31日，甲公司仍在与乙公司协商与否继续履行该合同。(
2、2)月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，商定甲公司于1月2日之前向丙公司支付首期购货款00万元。11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货品。1月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至12月日该案尚未判决。甲公司估计败诉的也许性为70%，如败诉,将要支付0万元至100万元的补偿金,且该区间内每个金额发生的也许性大体相似。()1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应补偿丙公司0万元,甲公司和丙公司均表达不再上诉。当天，甲公司向丙公司支付了0万元的补偿款。(4)1月2日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为100万元的销售合同，商定甲公司于
3、2月10日向丁公司发货。甲公司因1月3日遭受严重自然灾害无法准时交货，与丁公司协商未果。2月日，甲公司被丁公司起诉,2月20日,甲公司批准向丁公司补偿00万元。丁公司撤回了该诉讼。该补偿额对甲公司具有较大影响。(5)其她资料假定递延所得税资产、递延所得税负债、估计负债在1月1日的期初余额均为零。波及递延所得税资产的，假定将来期间可以产生足够的应纳税所得额用以运用可抵扣临时性差别。与估计负债有关的损失在确认估计负债时不容许从应纳税所得额中扣除,只容许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。调节事项波及所得税的，均可调节应交所得税。按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其她因素。问题：(1） 根据
4、资料(1），判断甲公司应否将与该事项有关的义务确觉得估计负债，并简要阐明理由。如需确认,计算拟定估计负债的金额，并分别编制确认估计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(2）根据资料(2),判断甲公司应否将与该事项有关的义务确觉得估计负债，并简要阐明理由。如需确认，计算拟定估计负债的金额,并分别编制确认估计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。(3)分别判断资料()和(）中甲公司发生的事项与否属于资产负债表后来调节事项，并简要阐明理由。如为调节事项，编制有关会计分录;如为非调节事项，简要阐明具体的会计解决措施。(答案中的金额单位用万元表达)答案与解析1【答案】(1)
5、甲公司应当将与该事项有关的义务确觉得估计负债。理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同,但是执行合同不可避免发生的损失超过了预期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同步不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同导致的损失与违约金两者中的较低者确认一项估计负债,履行合同发生的损失=（6-5) 10=00(万元),不履行合同发生的损失=500 0%=5(万元)，因此甲公司应当确认估计负债0万元。会计分录是：借:营业外支出 50贷：估计负债 借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 125(2）甲公司应将与该事项有关的义务确觉得估计负债。理由:甲公司败诉的也许性是0%,即为很也许败诉，且
6、有关补偿金能可靠计量,因此甲公司应在1月3日确认一项估计负债,金额为（60+0)=80(万元)。会计分录为：借：营业外支出 0贷：估计负债 80借：递延所得税资产 20贷:所得税费用 0(3)资料(3)属于资产负债表后来调节事项。理由:由于本领项属于资产负债表日前已存在的未决诉讼在后来期间结案，法院的判决进一步拟定了甲公司在12月31日所存在现时义务的金额，需要对原已确认的估计负债金额进行调节。会计分录为:借：估计负债 80此前年度损益调节10贷：其她应付款 借：此前年度损益调节20贷:递延所得税资产20借:应交税费 应交所得税 2贷：此前年度损益调节22.借：利润分派 未分派利润.7盈余公积 0.7贷：此前年度损益调节 7.5本期的会计解决:借:其她应付款 90贷:银行存款9资料(4)属于资产负债表后来非调节事项。理由:本领项属于资产负债表后来发生自然灾害导致公司浮现重大补偿损失的情形。尽管不影响资产负债表日存在的状况,但如不加以阐明将会影响财务报告使用者做出对的估计和决策。会计解决措施:甲公司应将该事项作为非调节事项在财务报表附注中予以披露。
