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1、金融会计整理作者：日期:银行会计科目按会计科目与资产负债表的关系分为：表内科目、表外科目按会计科目反映的内容分为：资产类、负债类、损益类、所有者权益类、资产负债共同类银行账户记账方法：单式记账法、复式记账法会计凭证的含义：记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的书面证明，是登记账簿的依据，也是核对账务和事后查考的依据会计凭证的种类：原始凭证一一经济业务发生时取得或填制记账凭证一一会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证它是登记账簿的依据银行会计凭证的特点：大量采用单式凭证、大量采用原始凭证代替记账凭证银行会计凭证的处理过程：会计凭证的编制、会计凭证的审核（真实性审核、合法性
2、审核、完整性审核）、会计凭证的传递、凭证的整理装订与保管会计账簿的种类：按用途不同一一总分类账、明细分类账、序时账簿、备查账簿?按外表形式分类一一订本式账簿、活页式账簿类、卡片式账簿银行账务核对内容：账账核对、账款核对（这2个为每日核对）账据核对、账实核对、账表核对、内外账核对（这4个为定期核对）银行会计报表的作用：满足国家宏观管理的需要、满足现实投资者和债权人的需要、满足内部管理的需要银行会计报表的编制要求：数字真实准确、内容完整齐全、报送及时银行会计报表的种类：按所反映的经济内容分类一一资产负债表（反映财务状况的报表）、损益表（反映经营成果及其分配情况的报表）、现金流量表（反映现金流量信息
3、的会计报表）按编制时间分类：日计表、月度表、季度表、年度表银行存款业务内容体系：单位存款活期存款（现金存取、转账存取）、定期存款储畜存款活期储畜存款、定期储畜存款单位活期、定期存款业务的核算：P41活期、定期储蓄存款的核算：P45贷款的含义：商业银行向借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金贷款业务的核算方法：逐笔核贷。分为信用贷款、担保贷款、贴现贷款。1 信用贷款的核算方法：P65信用贷款和担保贷款利息的计算：定期结息、利随本清现金出纳业务的核算：P146联行的含义：同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的互称联行往来：同一银行系统内各行处之间由于收付而发生的资金和账务往来联行往来
4、的业务范围：划收款业务、划付款业务同业往来：各商行之间由于办理同城结算异地跨系统汇划款项相互资金拆借等业务而引起的资金账务往来异地跨系统转汇业务的核算转汇方式：P295先横后直、先直后横、先直后横再直同业拆借业务的处理：P296例题.某企业存入现金20000元。2 .从中央银行存款户内提取现金150000元。3. 向某企业发放短期贷款80000元。4.以现金支付个人储蓄存款利息500元。5. 某投资者以现金500000元投入作银行资本金。6. 经批准用资本公积100000000元转增资本金。1.借:库存现金20000贷：活期存款一XX企业存款户200002.借:库存现金150000贷:存放央行
5、款项1500003.借：短期贷款一XX企业贷款户80000贷：活期存款一XX企业存款户800004.借:利息支出一活期储蓄存款利息支出户500贷：库存现金5005.借：库存现金500000贷：实收资本5000006.借：资本公积100000000贷：实收资本1000000001. 作出下述业务的会计分录12月20日东方公司存入定期存款120000元。年利率1.8%。2. 3月20日、6月20日、9月20日分别计提东方公司定期存款利息。3. 次年12月20日，东方公司定期存款到期，银行支付本息，转入该单位活期存款账户。12月20日存入时，借：活期存款-东方公司存款户120000贷：定期存款-东方
6、公司存款户1200003月20日、6月20日、9月20日每季利息=120000*1.8%/4=540元计提利息时借：利息支出-定期存款利息支出户540贷:应付利息定期存款利息户540到期转账时借：定期存款-东方公司存款户120000贷：活期存款东方公司存款户120000借:利息支出定期存款利息支出户540应付利息定期存款利息户1620贷:活期存款东方公司存款户2160建设银行因季节性需要于6月11日从本市工商银行拆入资金3000000元，经人民银行批准，确定拆借期限为15无月利率7.5%。建设银行于6月21日归还拆借资金本息。7500要求:根据上述资料编制建设银行和工商银行的相关会计分录拆入时
7、借：存放央行款项-备付金存款户贷:同业拆入-工商银行户30000003000000归还时借:同业拆入一工商银行户3000000借:金融企业往来支出7500贷:存放央行款项-备付金存款户3007500?工商银行拆出时借:拆放同业一建行拆入户3000000贷：存放央行款项一备付金户3000000收回时借：存放央行款项-备付金存款户3007500贷:拆放同业-建行拆入户3000000?建设银行贷:金融企业往来收入2003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02%。2003年3月21日发放贷款时,银行根据借款凭证借：中长期贷款一蓝星房产公司300000贷：活期存款-
8、蓝星房产公司3000002003年6月、9月、12月20日、2004年3月、计算利息=300000X1.02%X3=918元借：活期存款-蓝星房产公司贷：利息收入一中长期贷款利息收入户2004年9月21日，根据还款凭证借：活期存款-蓝星房产公司贷：中长期贷款一蓝星房产公司贷：利息收入一中长期贷款利息收入户20日9189183003009180009182003年3月21日银行向蓝星房产公司发放18个月期信用贷款30万元，月利率1.02%2003年3月21日发放贷款时，银行根据借款凭证借:中长期贷款一蓝星房产公司300000贷：活期存款-蓝星房产公司3000002003年6月、9月、12月20日
9、、2004年3月、6月20日计算禾利息=300000X1.02%X3=918元借：应收利息一应收蓝星房产公司贷款利息918贷：利息收入一中长期贷款利息收入户9182004年9月21日，根据还款凭证借：活期存款-蓝星房产公司305508贷：中长期贷款一蓝星房产公司300000贷：应收利息一应收蓝星房产公司贷款利息4590贷:利息收入一中长期贷款利息收入户918某银行发生下列业务，试编制会计分录：答案见习题编号1.3月21日,五星公司提出，以一台设备申请抵押贷款，设备原价150000元，经信贷部门批准，同意发放抵押贷款100000元，期限为8个月，利率5.31%1 季末，分别采用定期计息和利随本清
10、两种方法计算上述贷款的利息。.去年9月10日，发放给利达公司的抵押贷款130000元，已逾期1个月，经批准银行进行拍卖。4银行拍卖上述抵押品，收到货币资金140000元存入央行。其中应收利息5000元。多余款作利息收入。5.如银行拍卖上述抵押品，收到货币资金120000元存入央行。6.京津公司向银行借入的一年期贷款100000元，采用定期按月收息的办法，贷款利率为月利率8%。向第一食品厂提供信用贷款8000000元，期限3年，年利率12%，银行采用利随本清的办法计息，写出银行发放贷款、每季预提利息、到期还本付息的会计分录。7 .若上述贷款，逾期1个月后第一食品厂方偿还，逾期贷款利息为每日0.4
11、%，试写出逾期和到期收回贷款的会计分录。某银行2004年9月30日各类贷款余额合计为8500万兀。贷款损失准备贷方余额73万兀，10月10日经批准核销南方建材公司逾期贷款余额90万元。2004年12月31日该行各类贷款余额为8900万元.?2004年9月30日计提的贷款损失准备金=8500X1%73=12万元借：营业费用120000贷:贷款损失准备120000?2004年10月10日核销呆帐借：贷款损失准备900000贷：非应计贷款一南方建材公司900000?2004年12月31日计提的年末贷款损失准备=8900X1%+5=94万兀借：营业费用940(300贷：贷款损失准备940000丽云县支
12、行6月18日发生下列业务，编制会计分录：答案见习题编号2通过中央银行划出款项8000000元，在上级行余杭分行开立备付金账户；上级行余杭分行收到上述备付金，自动转账；3发生委托收款结算的一笔业务60000元，承付期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位为智达公司，开户行为系统内安兴支行，办理划款手续，向安兴支行清算组发出划款信息；安兴支行收到上述划款信息，进行账务处理，5万达公司提交进账单一份和银行汇票一张，金额55000元,银行汇票签发行为异地系统内龙县支行，付款单位为龙县化工厂，办理全额解付业务，向龙县支行清算组发出划入款项信息；6.龙县支行收到上述划款信息进行账务处理。7丽云县当天营业
13、终了清算汇差资金。银行当年实现净利润244000元，按净利的10%提取法定公积金，5%提取法定公益金，5%提取任意盈余公积金，在提取三项公积金后向投资者分派50000元的利润。提取的法定盈余公积=244000X10%=24400元提取的法定公益金=244000X5%=12200元提取的任意盈余公积金=244000X5%=12200元会计分录借:利润分配-提取法定盈余公积24400-提取法定公益金12200-提取任意公积金12200贷：盈余公积48800借：利润分配50000000单位活期存款业务的核算存入现金的核算借：现金贷：活期存款一XX存款单位户支取现金的核算借：活期存款一XX取款单位户贷
14、：现金单位定期存款业务的核算存入款项的核算借：活期存款一XX单位活期存款户贷:定期存款一XX单位定期存款户支取款项的核算借：定期存款一XX单位定期存款户贷:活期存款一XX单位活期存款户计提利息借:利息支出-定期存款利息支出户贷:应付利息-定期存款利息户到期后借:定期存款-XX单位定期存款户应付利息-定期存款利息户利息支出-定期存款利息支出户贷:活期存款-XX单位活期存款户个人活期储蓄业务的核算开户/续存借:库存现金贷:活期储蓄存款一XX户支取借：库存现金贷:活期储蓄存款一XX户销户借：活期储蓄存款一活期储蓄XX户贷:库存现金借:利息支出一活期储蓄利息支出户贷：库存现金应交税金一代扣利息税个人定
15、期储蓄业务的核算整存整取开户借:库存现金贷:定期储蓄存款一整存整取XX储户贷：应付利润50到期支取借：定期储蓄存款一整存整取XX户贷:库存现金借:利息支出一定期储蓄存款利息支出户贷：库存现金过期支取借：定期储蓄存款一整存整取XX户贷:库存现金借：利息支出一定期储蓄利息支出户贷:库存现金提前支取借：定期储蓄存款一整存整取XX户贷：库存现金借：利息支出一定期储蓄存款利息支出户贷：库存现金信用贷款的核算发放借：XX贷款一借款人贷款户贷：活期存款一借款人存款户归还（借款人主动归还）借：活期存款一借款人存款户贷：XX贷款一借款人贷款户归还（银行主动扣收）借:活期存款一借款人存款户贷：XX贷款一借款人贷款户逾期
