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1、新课导入：第二章 货币资金教学目的与要求 通过对本章的学习，学生应了解现金、银行存款的相关管理办法，理解和掌握现金、银行存款和其他货币资金的基本会计处理方法，灵活与综合运用银行支付结算方式在实际工作中的操作。本章的重点是各货币资金的管理规定及其收付、清查业务的会计核算，本章的难点是银行结算方式及其相关规定。计划讲授6课时。重点及难点货币资金的核算方法。第一节 现 金一、现金概述： 狭义的现金仅指库存现金, 是一种无法产生盈余的资产。广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金概念的票证。本章所讲的现金概念是狭义的，即库存现金。包括人民币和外币现金。1.企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以
2、下几项规定：企业现金收入应于当日送存开户银行。企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐 支）。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得白条顶库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库。2.对现金业务的管理企业必须设置现金日
3、记账，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的现金日记账结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，现金日记账的余额必须与现金总账科目的余额核对相符。有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算。现金业务的账务处理 为了核算和监督现金的收入、支出和结存情况，企业应设置现金总账科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算。（1）现金的使用范围 （2）现金的内部控制原则 二、现金的核算：1企业收到现金 借：现金 贷：有关科目 2支出现金 借：有关科目 贷：现金 本科目余额在借方，表示结存的库存现金。 3.现金的清查第二节 银行存款银
4、行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和支付结算。企业除了按核定限额留存的库存现金外，其余的货币资金都必须存入银行；企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金支付的款项外，都必须通过银行办理支付结算。一、银行结算方式：银行结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。分现金结算和支付结算两种。1银行结算方式的种类银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 汇兑托收承付信用证2银行结算纪律中国人民银行发布的支付结算办法中规定了银行结算纪律：（1）不准签发没有资金
5、保证的票据或远期支票，套取银行信用。（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。（4）不准违反规定开立和使用账户。二、银行存款业务的会计处理企业将款项存入银行等金融机构时，借记银行存款科目，贷记现金等有关科目；提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借记现金等有关科目，贷记银行存款科目。为了加强对银行存款的管理，及时掌握银行存款收付的动态和结存的余额，企业必须设置银行存款日记账，按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。月份终了银行存款日记账的余额必须与银行存款科目的余额核对相符。（一）银行存款账
6、户的开立 1基本存款账户 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理； 2一般存款账户 一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取； 3临时存款账户 临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付； 4专用账户 专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。 5开户原则 企业可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人。但一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立
7、一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（二）银行存款的总分类核算 1原则 企业应设置银行存款总账科目。该科目属于资产类科目，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，借方余额表示企业银行存款的结余数额。 2核算 （1）企业将款项存入银行或其他金融机构时：借：银行存款， 贷：现金或有关科目； （2）提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时 借：现金或有关科目， 贷：银行存款 （三）银行存款的对账 为了保证银行存款的安全和核算的正确，企业应按期对账。 1银行存款的对账 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，作到账
8、证相符； 二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，作到账账相符； 三是在账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，作到账单相符 2银行存款的未达账项四种情况： （l）银行已入账但企业未入账的收入； （2）银行已入账但企业未入账的支出； （3）企业已入账但银行未入账的收入； （4）企业已入账但银行未入账的支出。 调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。 第三节 其他货币资金一、概述：1、定义其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 2分类 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 3核算 设置其他货币资金来集中核算。其他货币资金属于资产类账户，借方记录其他货币资金的增加数，贷方记录其他货币资金的减少数，月末借方余额反映其他货币资金的结余数额。在该科目下，按外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证存款、存出投资款分设明细账。4会计处理举例 收款企业收到银行本票时：借：银行存款 贷：应收账款 付款企业申请使用银行本票： 借：其他货币资金 贷：银行存款
