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1、附录：小企业会计准则则会计科目、主主要账务处理理和财务报表表一、会计科目会计科目和主要要账务处理依据小企业会计准则中中确认和计量的 规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准 则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自 行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不 设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定 自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情 况自行确定其他会计科目的编号。顺序号编号会计科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存
2、款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401材料采购121402在途物资76 / 85131403原材料141404材料成本差异151405库存商品161407商品进销差价171408委托加工物资181411周转材料191421消耗性生物资产产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621生产性生物资产产281622生产性生物资产产累计折旧291701无形资
3、产301702累计摊销311801长期待摊费用321901待处理财产损溢溢二、负债类332001短期借款342201应付票据352202应付账款362203预收账款372211应付职工薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应付款422401递延收益432501长期借款442701长期应付款三、所有者权益益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配四、成本类504001生产成本514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五、损益类555001主营业务收入565
4、051其他业务收入575111投资收益585301营业外收入595401主营业务成本605402其他业务成本615403营业税金及附加加625601销售费用635602管理费用645603财务费用655711营业外支出665801所得税费用二、主要账务处处理资产类1001 库存存现金一、本科目核算算小企业的库存现金。 小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。 二、库存现金的的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业业务发生顺序逐笔
5、登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相相符。有外币现金的小小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。四、每日终了结结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的的 现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短 缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动 资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额， 借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。五、本科目期末末借方余额，反映小企业持有的库存现金。1002 银行行存款 一、本科目核算算小企业存入银行或其他金融机构的
6、各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业应当当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核 对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币银行存款款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明 细核算。四、本科目期末末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构构的各种款
7、项。1012 其他他货币资金一、本科目核算算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。三、其他货币资资金的主要账务处理。 小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资资金，做相反的会计分录。 四、本科目期末末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。1101 短期期投资 一、本科目核算算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过
8、1 年（含含 1 年，下同）的投资。 二、本科目应按按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核核算。三、短期投资的的主要账务处理。（一）小企业购购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应 当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存 款”科目。小企业购入股票票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未 发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣 告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股 利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款”科目。小企业购入债券券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但 尚未领取
9、的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按照应收的债券利息，借借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相 关税费，贷记“银行存款”科目。（二）在短期投投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利， 借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。在债务人应付利利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面 利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科 目。（三）出售短期期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银 行存款”或“库存现金”科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记 本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息
10、，贷记“应收股利”或 “应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。1121 应收收票据 一、本科目核算算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承 兑汇票）。二、本科目应按按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理。（一）小企业因因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业 汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入， 贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记 “应交税费应交增值税（销项税额）”科
11、目。（二）持未到期期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。（三）将持有的的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入 取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品” 等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或 贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税 额的，还应当借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目。（四）商业汇票票到期，应按照实际收到的金额，借记
12、“银行存款” 科目，贷记本科目。因付款人无力支支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业 汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。四、小企业应当当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的 种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背 书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴 现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结 清票款或退票后，在备查簿中应予注销。五、本科目期末末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金金额。1122 应收收账款一、本科目核算算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活 动应收取的款项。二、本科目应按按
13、照对方单位（或个人）进行明细核算。 三、应收账款的主要账务处理。（一）小企业因因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应 收金额，借记本科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目，按照其差额，贷记“主营业务收入入”或“其他业务收入”科目。（二）收回应收收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目， 贷记本科目。（三）按照小企企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损 失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面 余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。四、本科目期末末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款。1123 预付
14、付账款 一、本科目核算算小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购购货款、租金、工程款等。 预付款项情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项项直接记入“应付账款”科目借方。 小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过本科目核算。 二、本科目应按按照对方单位（或个人）进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理。（一）小企业因因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物 资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值 税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目， 按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。（二）出包工程程按照合同规定预付的工程价款，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。按照工程进度和合同规定结
