《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷5（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷5（附答案带详解）（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.履行纳税义务的无国籍人D.履行纳税义务的外国企业答案：A、B、C、D 本题解析：在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关和海关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。2. 多选题：下列各项收入中 ， 应按照 “ 特许权使用费所得 ” 项目缴纳个人所得税的有 （ ） 。A.个人拍卖自己收藏
2、的字画取得的收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入C.作家出版小说而取得的收入D.个人转让商标使用权取得的收入答案：B、D 本题解析：选项 A ：按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项 C ：作家出版小说而取得的收入，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税3. 问答题：（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生的业务如下：（1）采用分期收款的方式销售A类卷烟180箱，销售额为650万元，合同规定当月收取价款的70%，实际收到40%。采用直接收款的方式销售B类卷烟80箱，销售额为380万元。（2）进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前
3、的运输和保险费用8万元。（3）将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额900万元。（4）外购一批烟丝，增值税专用发票上注明价款165万元，税额21.45万元，当月领用80%用于继续生产卷烟。（5）税务机关发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。（其他相关资料：A类、B类卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率为13%，消费税税率为56%加每箱150元，烟丝消费税为30%，进口烟丝关税税率为10%。以上销售额和费用均不含增值税。）要求：根据上述资料，
4、按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）当月应缴纳的消费税税额。（2）计算业务（2）应缴纳的增值税、消费税额。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税额。（4）计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。（5）计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。答案： 本题解析：（1）纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。业务（1）应缴纳的消费税额（65056%18015010000）70%38056%8015010000470.69（万元）（2）业务（2）进口烟丝的组成计税价格（3008）（110%）（1-
5、30%）484（万元）进口环节应缴纳的增值税48413%62.92（万元）业务（2）进口环节应缴纳的消费税48430%145.2（万元）业务（2）合计应缴纳的增值税、消费税额62.92145.2208.12（万元）（3）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的资产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务（3）应缴纳的消费税额90056%20015010000507（万元）（4）将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税470.69507-16580%30%938.09（万元）（5）委托加工的应税消费品提货时受托方没有
6、按照规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款，收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。乙厂应补缴的消费税额（9520）（1-30%）30%49.29（万元）甲厂未代收代缴消费税，主管税务机关应处以甲厂应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。4. 多选题：（2019年）下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。A.拖拉机B.节能汽车C.非机动驳船D.纯电动乘用车答案：B、C 本题解析：拖拉机和纯电动乘用车不属于车船税的征税范围。5. 多选题：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票（）。A.有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理B.未按要求开具发
7、票，经税务机关责令限期改正，已经改正的C.未按规定保管专用发票专用设备，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的答案：A、C、D 本题解析：选项B 已经改正，可以零购增值税专用发票。6. 问答题：某大型仓储物流企业为增值税一般纳税人，2018年企业自行核算的主营业务收入200000万元，会计利润总额21000万元，已预缴企业所得税3800万元。当年发生的部分业务如下：（1）企业2018年实际发放合理工资薪金总额4000万元（含残疾人员工资20万元），实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费4
8、80万元、职工教育经费350万元。（2）企业发生业务招待费1200万元、业务宣传费5000万元。（3）企业境内研发仓储物流新技术发生研究开发费用420万元，委托境外企业研发仓储保鲜技术发生研发费用380万元。（4）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。（5）企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申
9、报缴纳房产税。（6）企业2018年年初占地6000平方米，其中幼儿园占地600平方米、大宗仓储物流设施占地2000平方米，未申报缴纳城镇土地使用税。（7）企业2018年6月购置10台整备质量15吨的运输车辆，未缴纳车船税。（8）企业当年购置环境保护、节能节水设备，增值税专用发票注明设备金额300万元。其他相关资料：计算房产余值的扣除比例30；当地城镇土地使用税年基准税额为6元平方米；所在省载货汽车车船税年税额80元吨；截至合并业务发生当年年末国家发行最长期限的国债年利率为43；不考虑未缴纳税款的滞纳金要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业2018年应缴纳的房产税。（2）该企业2018年
10、应缴纳的城镇土地使用税。（3）该企业2018年应缴纳的车船税。（4）该企业2018年工资薪金应调整的应纳税所得额。（5）该企业2018年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计数。（6）该企业2018年业务招待费应调整的应纳税所得额。（7）该企业2018年业务宣传费应调整的应纳税所得额。（8）该企业2018年境内研发费用应调整的应纳税所得额。（9）该企业2018年境外研发费用应调整的应纳税所得额。（10）该企业2018年可弥补的被合并企业亏损。（11）该企业2018年的应纳税所得额。（12）该企业汇算清缴应补缴的企业所得税税额。答案： 本题解析：（1）幼儿园用房免征房产税。该
11、企业2018年应缴纳房产税=（12300-300）（1-30） 12=10080（万元）。【知识点】房产税应纳税额计算（2）幼儿园占地免征城镇土地使用税。大宗仓储物流设施占地减按所属土地等级适用税额标准的50计征城镇土地使用税。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=（6000-600-2000）6+200050610000=264（万元）。【知识点】城镇土地使用税应纳税额计算（3）车船税纳税义务发生时间为购置车船的当月。该企业2018年应缴纳车船税=10158012710000=070（万元）【知识点】车船税应纳税额计算（4）该企业残疾人员工资加计100扣除工资薪金应调减应纳税所得额20万元。
12、【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（5）工会经费税前扣除限额=40002=80（万元）应调增所得额=100-80=20（万元）；职工福利费税前扣除限额=400014=560（万元）实际发生额480万元，不需要纳税调整；职工教育经费税前扣除限额=40008=320（万元）应调增所得额=350-320=30（万元）；该企业职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增所得额=20+30=50（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（6）业务招待费扣除限额1=120060=720（万元）；扣除限额2=20000005=1000（万元），税前可扣除720万元。该企业2018年业务招待费应调增的应
13、纳税所得额=1200-720=480（万元）。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（7）业务宣传费扣除限额=20000015=30000（万元）该企业2018年业务宣传费未超标准，可据实列支，不需要调整应纳税所得额。【知识点】企业所得税扣除项目及其标准（8）该企业2018年境内研发费用应调整的应纳税所得额=42075=315（万元）境内研发费用应调减应纳税所得额315万元。【知识点】加计扣除优惠（9）38080=304（万元）42023=280（万元），税前可加计扣除金额=28075=210（万元）。委托境外研发费用应调减应纳税所得额210万元。【知识点】加计扣除优惠（10）被合并企业未超过法
14、定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 =（5700-3200）43=1075（万元）【知识点】企业重组的特殊性税务处理方法 （11）该企业2018年的应纳税所得额=21000-1008-264-070-20+50+480-315-210-1075=2077336（万元）。【知识点】居民企业应纳税额的计算（12）该企业应补缴企业所得税=207733625-30010-3800=136334（万元）。【知识点】居民企业应纳税额的计算7. 多选题：实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（ ）。A.啤酒B.黄酒C.白酒D.卷烟答案：C、D 本题解析：卷烟和白酒实行复合计征消费税。啤酒和黄酒实行从量定额征收消费税。8.
