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1、2015年度全国会计专业技术资格统一考试经济法一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选，不选均不得分）1. 甲为有限合伙企业的有限合伙人，经全体合伙人一致同意，甲转为普通合伙人，下列关于甲对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务责任的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A以其认缴的出资额为限承担责任B以其实缴的出资额为限承担责任C承担无限连带责任D不承担责任答案C解析有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连
2、带责任。因此正确答案为选项C。（教材P121）2. 甲公司购进一台价值120万元的机器设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额为60万元，但未约定保险金的计算方法，后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损失80万元；甲公司为防止损失的扩大，花费了6万元施救费。根据保险法律制度的规定，保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是（）。A46万元B60万元C80万元D86万元答案A解析根据规定，保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。本题保险金额与保险价值的比例是1：2，保险公司应该承担保险赔偿金801/2=40万元，甲公司为防止损失的扩大
3、，花费了6万元施救费也由保险人承担，所以保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是40+6=46万元。3. 甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2013年12月30日，丙企业为该债务保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保责任的表述中，正确的是（）。A不承担，因为保证期间已过B应承担，因为保证合同有效C应承担，因为丙企业为连带责任保证人D不承担，因为丙企业的保责任因还款期限的变更而消灭答案
4、A解析本题考核保证责任与保证期间。根据规定，债权人与债务人对主合同履行期限做了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间。另外，未约定保证期间的，保证期间为6个月。4. 甲公司欠乙公司300万元货款。后甲公司将部分优良资产分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按3：7的比例分担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务协议。债务到期后，乙公司要求甲公司清偿300万元，遭到拒绝。根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务如何清偿的表述中，正确的是（）。A乙公司只能向甲公司主张清偿B乙公司只能向丙公司主张清偿C应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿
5、D应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿答案C解析本题考核公司分立后的责任承担问题。根据规定，公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。本题中甲与丙达成的协议并未通知乙，所以该协议不成立。5. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应纳税所得额计征企业所得税的是（）。A财政拨款B国债利息收入C债务重组收入D符合条件的居民企业之间的股息收入答案C解析A属于不征税收入，教材P393，BD选项属于免税收入。6. 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（）。A国际运输服务B国际货物运输代
6、理服务C存储地点在境外的仓储服务D标的物在境外使用的有形动产租赁服务答案A解析选项BCD均属于免税收入，（教材P371-P372），A选项属于零税率。（教材P368）7. 某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。A46.5B49.9C51.6D54.4答案A解析销项税额=（200+120）/（1+17）17%=46.5万元。（P335）8. 某家电销
7、售企业为增值税一般纳税人。2015年6月销售空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为（）元。A40800B42500C47736D49725答案B解析销项税额=292580/（1+17%）+（2340+585）20/（1+17%）17%=42500（元）。9. 根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是（）。A减按2%的征收率征收B按3%的征收率征收C按4%的征收率减半征收D按6%
8、的征收率减半征收答案A解析小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。（P333）10. 某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。A14.8B15.12C15.1D13.3答案C解析应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=530+5.3/（1+6%）6%-17=15.1（万元）。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税（P335）。营改增应纳增值税的计算在教材P364。11. 20
9、15年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（）。A2015年5月6日应确认销售收入20万元B2015年5月10日应确认销售收入20万元C2015年5月20日应确认销售收入12万元D2015年6月25日应确认销售收入20万元答案C解析销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（教材P390）12. 甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元
10、，占乙公司股权比例10%乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（）万元。A120B180C200D300答案D解析转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300万元。教材P392。13. 2014年3月，甲科研所与乙企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业的自动生产线进行技术改造。合同
11、签订后，乙企业为履行合同做了相关准备工作。5月，甲科研所通知乙企业，因负责该项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是（）。A乙企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失B乙企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任C乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任D乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任答案A解析本题考核合同的生效与解除及缔约过失责任。根据合同法第44条“依法成立的合同，自成立时生效。法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。”合同法第94条“有下列情形之一的，当事人可以解除合同：（一）因
12、不可抗力致使不能实现合同目的；（二）在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务；（三）当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行；（四）当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的；（五）法律规定的其他情形。”第107条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。本题中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，当事人可以解除合同，并构成违约。（教材P288）14. 某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元；2014年实发工资总额
13、1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）万元。A25B28C30D32答案C解析2013年准予扣除的职工教育经费限额=10002.5%=25（万元），2013年只能扣除25万元，4万元结转到以后年度扣除；2014年准予扣除的职工教育经费限额=12002.5%=30（万元），28万元均准予扣除，13年尚未结转的4万元中可以在限额内扣除，因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30（万元）。（教材P396）15. 某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入20
14、0万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A10.8B15C16D18答案A解析销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200（万元），企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。销售收入的5=32005=16（万元），1860%=10.8（万元）；因此本题选项A正确。（教材P396）16. 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。A自行建造
15、的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B盘盈的固定资产，以同类固定资产的重罝完全价值为计税基础C通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础D通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案C解析自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（教材P402）17. 根据专利法律制度的规定，下列各项中，不授予专利权的是（）。A药品的生产方法B对产品的构造提出的适于实用的新的技术方案C对平面印刷品的图案作出的主要起标识作用的设计D对产品的形状作出的富有美感并适于工业应用的新设计答案C解析对平面
