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1、税务稽查业务基础题库消费税检查专题一、单项选择题1. 下列不属于消费税税目的是（ ）。A. 烟叶B. 雪茄烟C. 烟丝D. 卷烟参考答案：A答案解析：烟叶不属于消费税征税范围。2. 根据消费税规定，成品油纳税环节是（ ）。A. 批发环节B. 加油站加油环节C. 生产销售环节D. 消费者购买环节参考答案：C 答案解析：成品油的纳税环节是生产销售环节。3. 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续 上涨或下降时间达到一定期限以上，累计上涨或下降幅度在一定 幅度的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。上述一定期限和 一定幅度是（ ）。A. 3 个月，20%（含）以上B. 6 个月，20%（含
2、）以上C. 3 个月，10%（含）以上D. 6 个月，10%（含）以上参考答案：A答案解析：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售 价格持续上涨或下降时间达到 3个月以上，累计上涨或下降幅度 在 20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定核定最低计税价格。4. 下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外， 还应在批发环节征收消费税的是（ ）。A. 卷烟B. 超豪华小汽车C. 高档手表D. 高档化妆品 参考答案：A答案解析：自2009 年 5 月1 日起，在卷烟批发环节加征一 道从价消费税。5. 在 2020 年检查下列各项业务时，应当征收消费税的是 （ ）。A. 化妆品厂作为样品赠送给
3、客户的普通化妆品B. 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C. 白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D. 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 参考答案：C 答案解析：普通化妆品不征收消费税，高档化妆品才征收消费税；用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营 过程，不征收消费税。从2014 年12月1 日起，取消汽车轮胎消 费税。6. 下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税 的是（ ）。A. 啤酒的批发环节B. 金银首饰的零售环节C. 高档手表的零售环节D. 高档化妆品的批发环节 参考答案：B答案解析：选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消 费税，只征收增值税。7.
4、 下列关于消费税税率的表述错误的是（ ）。A. 消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应 税消费品的实际情况B. 卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为5%加0.005元/ 支C. 高档化妆品的税率是15%D. 纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的， 从高适用税率参考答案：B答案解析：卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为 11%加 0.005 元/支。8. 某小规模纳税人酒厂（非湖北省），2020 年 4 月销售 1 吨白酒，取得含税销售额 100000 元。该酒厂本月缴纳消费税税 额是（ ）。A. 20801.98 元B. 20417.48 元C. 19801.98 元D
5、. 19417.48 元参考答案：A答案解析：自2020 年 3 月1 日至5 月31 日，除湖北省外， 其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3%征收 率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。销售额=含税销 售 额 / （ 1+1% ） 。 则 该 酒 厂 本 月 缴 纳 消 费 税 税 额 =100000/（1+1%）*20%+1*2000*0.5=20801.98 元。9.2020 年 3 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用 于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计10000 元，该批粮食白酒 无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10，税率 为 20%。计
6、算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额是（ ）。A. 2750 元B. 4000 元C. 7750 元D. 9000 元参考答案：D答案解析：应纳消费税税额二成本X（l+成本利润率）+定 额消费税一（1-消费税税率）X消费税税率+定额消费税二10000 X（l+10%） +5X2000X0.5一（1 20%）X20%+5X2000X 0.5 = 9000 （元）。10. 某酒厂2020 年4月份生产销售散装黄酒500 吨，每吨不 含税售价 3600 元。同时该厂生产一种新的粮食白酒 3 吨，赠送 给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000 元，成本利润率为 10%。该厂当月应缴纳的
7、消费税税额是（ ）。 （黄酒消费税单位税额每吨240 元）A. 32625 元B. 111625 元C. 148875 元D. 152625 元参考答案：D答案解析：应纳消费税= 500X240+3X35000X （1 + 10%） +3X2000X0.5一（l 20%）X20% + 3X2000X0.5 = 152625 （元）。11. 某市餐饮公司2020 年4月份举办啤酒屋，销售利用啤酒 设备自制的啤酒80 吨，取得不含税收入160000 元。该公司当月 应纳消费税税额是（ ）。A. 17600 元B. 18800 元C. 20000 元D. 27200 元参考答案：C答案解析：啤酒从量
8、征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业 举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征 收消费税，单位税额250元/吨。应纳消费税= 80X250 = 20000（元）。12. 下列项目中，需要缴纳消费税的是（ ）。A. 用外购已税烟丝继续加工成卷烟B. 外购已税石脑油为原料生产的应税成品油C. 某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D. 委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟参考答案：C答案解析：选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销 售，不缴纳消费税；选项 C 属于视同销售行为，应当征收消费税。13. 某卷烟批发企业2020 年3月，批发销售给卷烟零售企业 卷烟10 箱（标准箱），取得
9、含税收入220 万元，包装费5 万元， 该企业当月应纳消费税税额是（ ）。A. 21.34 万元B. 21.90 万元C. 22.05 万元D. 22.15 万元参考答案：D答案解析：卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为 11 和250元/箱。该企业当月应纳消费税=（220 + 5） 一（1 + 13%） Xll% + 10X250一10000 = 22.15 （万元）。14. 消费税税额在人民币一定限额以下的一票货物，免征进 口环节消费税。该一定限额是（ ）。A. 50 元B. 100 元C. 300 元D. 500 元参考答案：A答案解析：消费税税额在人民币 50 元以下的一票货物，免 征
10、进口环节消费税。15关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是 （ ）。A. 消费税计税销售额包括增值税B. 金银首饰包装费不计入计税销售额C. 白酒包装物押金收取时不计入计税销售额D. 高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额参考答案：D答案解析：选项A：消费税计税销售额不包括向购买方收取 的增值税税额；选项BD：包装费、品牌使用费属于价外费用， 应并入销售额计税；选项C：白酒包装物押金收取时就需要并入 销售额计税。16. 某酒厂为增值税一般纳税人，2020年4月发放2吨自制 白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价 50000 元/吨，成本价 35000 元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税税
11、额是（ ）。A. 15400 元B. 17400 元C. 20000 元D. 22000 元参考答案：D答案解析：纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有 同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消 费税= 50000X2X20% + 2X2000X0.5 = 22000 （元）。17. 现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说 法正确的是（ ）。A. 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续 上涨时间必须达到 6 个月以上，累计上涨或下降幅度在 20%（含） 以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格B. 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计 税
12、价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税） 60%以下的， 税务机关应核定消费税最低计税价格C. 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务 机关核定D. 主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位 的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下，年销售 额 1000 万元以上的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直 辖市和计划单列市国家税务局核定参考答案：C答案解析：选项A,已核定最低计税价格的白酒，销售单位 对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上，累计上涨或 下降幅度在 20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税 价格；选项B，白酒生产企业销售给销售单位
13、的白酒，生产企业 消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税） 70% 以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；选项D，主管税 务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税 价格低于销售单位对外销售价格 70%以下，年销售额 1000 万元 以上的各种白酒，按照规定的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。18.2020年3月，甲啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型 啤酒 23 吨给乙食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款 80900元，收取包装物押金4600元；销售B型啤酒15吨给宾馆, 开具普通发票收取含税价款38000 元，收取包装物押金4000 元。 甲
14、啤酒厂应缴纳的消费税税额是（ ）。A. 8000 元B. 5600 元C. 9050 元D. 9500 元参考答案：C答案解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在 3000 元 以上，适用消费税税额是 250 元/吨；每吨出厂价（含包装物及 押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒 的单位售价=（80900+4600一1.13） 一23 = 3694.38 （元/吨）， 适用单位税额是250元/吨，应纳消费税额=23X250 = 5750（元）；B型啤酒的单位售价=（38000+4000） 一1.13一15 = 2477.88（元/吨），适用单位税额是 220 元/吨，应
15、纳消费税额 = 15X220 = 3300 （元）。该啤酒厂应缴纳的消费税= 5750 + 3300 =9050（元）。19. 某酒厂（增值税一般纳税人），2020 年 4 月销售自产粮 食白酒 1000 斤，增值税发票管理系统开具的增值税专用发票注 明每斤不含税销售价 50 元，连同包装物一起销售，包装物价值 11300 元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4520 元；以外 购散装白酒装瓶销售，共计40000 斤，取得价税金额合计226000 元，本月应纳消费税税额是（ ）。A. 73300 元B. 84750 元C. 85500 元D. 83256 元参考答案：A答案解析：粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括 包装物价值及品牌使用费。外购散装白酒瓶装销售，瓶装白酒属于新的应税消费品，对外销售时，要交消费税。应纳消费税 = (1000+40000)X0.5+50X 1000X20%+ (11300+4520+226000) 一1.13X20%=73300 (元)。20. 下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是( )。A. 将自产粮食白酒发给职工作为福利B. 将外购润滑油简单加工成小包装对外销售
