CPA行业注册会计师

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1、CPA行业注册会计师CPA行业注册会计师一、注册会计师的法律责任规定注册会计师被称为经济警察，在现代经济社会中发挥越来越重要 的作用，为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益，强化注 册会计师的责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的 法律责任。注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任、刑事 责任。这此法律责任条款散见于注册会计师法、公司法、证券法和刑法等法律规定中。1、注册会计师的行政责任。注册会计师法第三十九条规定会计师事务所违反本法第二十 条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告， 没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款;情节严 重的，并可以由省

2、级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予 以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省 级以上人民政府财政部门给予警告，情节严重的，可以由省级以上 人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。公 司法第二百一十九条规定承担资产评估、验资或者验证的机构提 供虚假证明文件的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以 下的罚款，并可由有关主管部门依法责令该机构停业，吊销直接责 任人员的资格证书。承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提 供有重大遗漏的报告，责令改正，情节较重的，处以所得收入1倍 以上3倍以下的罚款，并可由有关部门依法责令该机构停业，吊销 直接责任人的资格证书

3、。证券法第一百八十二条规定为股票的 发行或上市出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专 业机构和人员，违反本法第三十九规定买卖股票的，责令依法处理 非法获得股票，没收违法所得，并处以所买卖的股票等值以下的罚 款。证券法第一百八十九条规定：社会中介机构及其从业人员在 证券交易活动中作出虚假陈述或信息误导的，责令改正，处以3万 元以上20万下的罚款。证券法第二百零二条的规定为证券的发 行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律 意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收 违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并由有关部 门责令该机构停业，吊销直接责

4、任人员的资格证证书股票发行与 交易管理暂行条例规定会计师事务所出具的文件有虚假、严重误 导性内容或者有重大遗漏的，根据不同情况，单处或者并处警告、 没收非法所得、罚款;情节严重的的，暂停其从事证券业务或者撤销 其从事证券业务许可。对负有直接责任的注册会计师给予警告或者 处以3万元以上30万元下的罚款;情节严重的，撤销其从事证券业 务的资格。2、注册会计师的民事责任注册会计师法第四十二条的规定会计师事务所违反本法规定, 给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。证券法第二百零二条的规定为证券的发行、上市或者证券交易 活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机 构，

5、就其所应负责的内容弄虚作假的造成损失的，承担连带赔偿责 任。为了明确注册会计师的民事赔偿责任，最高人民法院下达了四 个司法解释，即法函199656号、法释1997110号、法释1998 13 号和最近出台的最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发 的民事侵权纠纷案件有关问题的通知。前三个司法解释文件是针 对注册会计师验资赔偿责任而下达的，对如何确定会计师事务所的 赔偿金额进行了说明，这三个文件是针对所有注册会计师事务所的。 而最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠 纷案件有关问题的通知是对证券法中上市公司虚假陈述责任 承担规定的落实，但规定了对虚假陈述民事赔偿案件被告人的虚假

6、 陈述行为，须经中国证监会及其派出机构调查并作出生效处罚决定 后，法院方依法受理。注册会计师的民事责任必然受到这个司法解 释的约束。3.注册会计师的刑事责任。注册会计师法第三十九条，公司法第二百一十九条， 证券法第一百八十九条和二百零二条都规定了注册会计师的违 法行为如构成犯罪的，都要依法追究刑事责任。刑法第二百二 十九条规定：承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务 等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处 5年以下有期徒刑或者拘投，并处罚金;前款规定人员如索取他人财 物或者非法收受他人财物的，犯前款罪的，处5年以上10年以下有 期徒刑，并处罚金;第一款人员如果严重不

7、负责任，出具的证明文件 有重大失实的，造成严重后果的，处3年以下有期徒刑或者拘役， 并处或者单处罚金。二。目前注册会计师法律责任存在的问题从注册会计师承担的三种法律责任的法律条款，我们可以看出目 前对于注册会计师的法律责任的规定有如下问题：1、不同法律规定之间存在矛盾。证券法和注册会计师法强调的工作程序与应承担法律责 任之间的因果关系，然而公司法、刑法以及股票发行与 交易管理暂行条例等法律中强调注册会计师的工作结果与应承担 法律责任之间的联系。按证券法与注册会计师法规定要求, 只要注册会计师的工作程序符合有关专业标准的要求，即使其工作 结果地与实际情况不一致，注册会计师也不一定要承担法律责任。

8、 其他法律则是按工作的实际结果与实际情况来判断注册会计师是否 要承担法律责任。这些法律的不同规定，而相关的司法解释又不一 致，使实际司法判决不一。因此协调各法之间的矛盾是目前注册会 计师行业较为重要的问题。2、最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵 权纠纷案件有关问题的通知的疑问。注册会计师法第四十二条的规定会计师事务所违反本法规定, 给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。证券法第二百零二条的规定为证券的发行、上市或者证券交易 活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机 构，就其所应负责的内容弄虚作假的造成损失的，承担连带赔偿责 任。这些法律都明确阐明了注册会计师的民事赔偿责任。但是最高 人民法院却一纸通知，将由最高立法机关所制定的法律的执行范围 压缩，而且还设置了前提条例。法院不仅不履行应尽的法律义务， 还将皮球踢给证监会，以证监会及其派出机构作出的处罚决定方依 据方可提起民事诉讼。这个规定不仅对证券市场的欺诈案件判决不 利，也不利于对注册会计师的监管。3、注册会计师责任的认定问题。注册会计师法明确规定注册会计师仅就自身的重大过失和故 意行为对第三者承担法律责任，刑法中也明确提出了注册会计 师要为故意和重大过失承担刑事责任。但是目前却无如何区分普通 过失和重大过失和故意等的专业判断标准。