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1、建设工程全过程跟踪审计和结算审计 实施方案工程概况：武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程，概算总投资4000万元。具体项目：道路工程、供水系统工程、排水系统等工程。一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据1、中华人民共和国审计法；2、中华人民共和国建筑法；3、中华人民共和国合同法；4、中华人民共和国招标投标法；5、建设部107号令建筑工程施工发包与承包计价管理办法6、教育部令第17号教育系统内部审计工作规定7、教育部（2000）第16号关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计 的通知；8、财建2004369号财政部 建设部关于印发建设工程价款结算暂行办 法9、中价协（2002）第015号工程
2、造价咨询单位执业行为准则、造 价工程师职业道德行为准则；10、国家及省、市造价管理部门有关规定。二、工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献1、风险管理与内部审计由我公司董事长周和生编写第二章“建设工程 的风险管理与跟踪审计”，该书已作为国家内部审计协会和中国教育审计学会 的培训教材。2、“高校建设工程跟踪审计指南”（正在征求意见）由我公司董事长周 和生先生起草，拟由“中国教育审计学会”发文，作为全国高校建设工程跟踪审计指导性文件。四、咨询服务宗旨1）有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法 律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。2）有利于监督检查建设单位内部控制
3、及有关管理制度，促进内部管理，降 低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损 失。3）有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办 事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。4）有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超 计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。五、咨询服务模式把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法 审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。六、跟踪审计架构招标代理合同业 主设计单位工程咨询单位（跟踪审计项目组）监理承包施监合工督同施 工 承 包 合 同招标代
4、理单位合同关系 工作关系监督关系八、相关部门职责1、审计处1）负责委托社会工程咨询机构进行跟踪审计，协调整个审计过程，召开有 审计、基建、项目管理、招标代理、监理、施工、咨询公司等参加的联席会议， 解决跟踪审计的重大问题；2）对咨询机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并组织相关部门协商， 形成一致意见报校领导批准实施；3）对咨询机构提交的咨询初步意见进行会审，形成正式审计意见，签批后 交由各相关部门执行；4）对跟踪审计机构的执业纪律、执业质量进行监督和评价；5）检查相关利益主体单位配合履行跟踪审计职责；6）协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作能顺利开展。2、基建处1）积极支持和
5、配合学校跟踪审计工作，及时提供跟踪审计所需的各种资料;2）通知审计部门参加工程各种验收及相关会议；3）督促施工单位及其他有关单位认真履行审计程序和审计意见；4）对需要审计的资料签署基建部门意见；5）及时向审计部门提供完整的工程变更和各种资料。3、跟踪审计公司1）严格执行国家建设工程审计和管理的有关法律、法规和跟踪审计实施方 案，依法办事、公平执业；2）按照跟踪审计的咨询合同约定的工作范围和内容，认真履行职责，确保 工作质量，并接受审计处的监督；3）按照合同约定的工作内容按时提交各阶段的经济事项的跟踪审计意见；4）收集整理跟踪审计资料，工作完成后向审计处移交。4、监理公司1）积极支持和配合学校跟
6、踪审计工作，及时提交跟踪审计所需资料；2）协助基建处对施工等单位对跟踪审计涉及的有关问题做好组织、协调等 工作；5、施工单位1）按施工合同和跟踪审计的要求及时提供跟踪所需的各种资料，并对施工 质量、安全、进度负责；2）对跟踪审计提出的意见如有异议在规定的时间内提出书面回复；3）对施工中发生的设计变更及经济签证及时提供相关材料；4）工程完工后，按国家规定提交完整的竣工结算资料。九、跟踪审计内容（一）操作要点全过程跟踪审计操作要点建设阶 段审计事项提供资料审核要点设计阶段1、设计招、投标文件审 核1、设计招标文件审核设计招投标程序是否合法；设计 图纸的平面、立面、剖面是否吻合一 致，细部做法是否清
7、晰、完整。组织2、图纸的审核2、设计投标文件3、设计图纸3、设计概、预算的审核1、设计概、预算书审核概、预算内容是否真实；概、预 算的计量、计价是否正确合理；是否 超过批准的估算计划。2、工程量计算书3、限额设计表招投标阶段4、招标文件的审核1、招标文件审核暂定价格材料或甲供材料的价格 是否正确，计价要求、评标方法及标 准是否合理、合法；审核工程量清单 是否满足设计图纸和招标文件的要成立设单助建与合价规晰的确定2、工程量清单3、设计图纸5、工程量清单的审核4、答疑纪要5、工程量计算书求；单项工程量清单是否正确完整。6、投标文件的审核1、投标文件审核投标文件是否满足招标文件和设 计图纸的要求；投
8、标报价是否真正符 合市场竟争的要求，是否有围标、串 标、抬标等现象，是否采用了不良的 投标技巧。审查报价数据计算的正确 性,分析报价构成的合理性，工程量报 价清单子目内容是否与招标文件一致; 审查措施项目清单是否跟施工组织设 计的施工方案相配套。施工制工责任工程2、投标报价7、投标报价的审核2、标底3、工程量计算书招投标阶段8、施工合同的审核1、招标文件审核合同的主体是否合法；合同的形 式是否符合本工程的特点和要求；是 否有满足本工程质量、工期、投资的 相应措施，对工程变更、工程款（进 度款）的支付、主要材料（设备）定 价、索赔等条款是否完整；合同所有 条款是否符合合同法的要求和规定。2、投标
9、文件3、投标承诺施工阶段9、隐蔽工程记录的审核1、隐蔽工程验收记录审核所有隐蔽工程验收记录是否及 时、真实，是否符合设计和规范要求， 施工方案是否经建设单位和监理工程 师批准；审核扩大规模的原因。参与工程量、2、地基验收记录10、工程变更的审核1、工程变更申请表审核发生设计变更的原因和费用的调 整。控制 超规 况下 程成 数的2、工程变更审批表3、工程变更通知单11、工程洽商的审核1、经济签证报审核定表审核经济签证费用和相应的合同条 款。2、补充施工合同12、主要材料、设备定 价的审核1、市场材料（设备）询价表审核定价的程序，确定材料（设备） 的单价是否符合市场价格，材料品种、 规格、质量是否
10、符合合同和图纸的要 求。对大要材招乙2、甲供材料（设备）一览表3、甲招乙供材料（设备）价格选定表4、乙供材料（设备）价格审核表施工阶段竣工结算阶段1、工程索赔申请表2、工程索赔费用预算书13、工程索赔的审核3、工程量计算书4、工程索赔费用审批表1、工程形象进度表14、进度款支付的审核2、工程进度款申报表15、工程结算资料的审核3、工程量计算书1）结算书2）工程量计算书6）竣工资料7）图纸会审纪录8）设计变更16、工程结算书的审核9）工程洽商记录10）监理工程师通知或业主施工指令11）会议纪要12）现场签证13）甲招乙供材料定价确认单14）招标文件15）投标文件、中标通知书16）其他结算资料17
11、）移交资料签收表3）钢筋抽料表（土建专业适用）4）施工合同5）竣工图审核发生索赔的原因，按合同要求确 定合理的索赔费用。审核进度款支付是否符合合同要求， 工程形象进度是否与实际相符，计量 计价是否正确。审核竣工结算资料是否符合合同要 求，送审资料是否完整；工程结算书 的计价、计量、计费是否正确。在实 赔和 采取 发合同 度支 的变 工程项目严格文件办法以法（二）具体实施（本工程从施工阶段开始实施）1、合同条款的审查1）审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托 以及委托代理的事项、权限等。2）合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利Xrw.o3）审查合
12、同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收 的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否 合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。4）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对 不合理的付款提出改进意见。5）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。6）工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。7）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同 实质性内容的其他协议。2、合同管理1）合同价款调整方式变更增加超过10万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计项目组审核、工
13、程管理部门召集会议协商后确认。2）工作流程3、隐蔽工程的跟踪与验收A、主要隐蔽工程跟踪1) 预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一 致。2) 屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与 所采用的图集是否相符。3) 装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消 耗量如何。4) 安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与 图纸、图集要求相符。5) 工作流程审计项目组根据工程 进度直接对相关隐蔽 工程进行跟踪并记录， 对不符合图纸及设计 要求的，通知工程管理 部门B、主要隐蔽工程验收工程管理部门组织相 关人员认定后，根据事 件
14、的大小可以督促整 改或形成洽商记录作 为结算的依据并将意 见交审计项目组审计项目组将反馈意 见报审计部门备案1) 地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型(结构排水、地表排水、雨季排水)运距及发现文物、古 墓和各种引起索赔的书面证明材料。2) 基础结构验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。3) 中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的 厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐 项逐层核对。4) 工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。5) 工作流程工程管理部门将验收 后的成果文件交审计 项目组主要隐蔽工程验收 由工程管理部门派驻 现场工程师通知审计 项目组人员审计项目组人员参加验 收，可向工程管理部门提出建
