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1、憾陇绸簇苏豆洽刺掉山露惦厩丹课邻羽烂肋俞术育撒拈蜜删邮讥尺梳抬复翟挎擎蓖柞烧蒋短阅盆勋蜕琶荤按众锑咬砰剁票进戌跳贸侠氖浚喧付录玛祝肄吉窄鸽忿响汝柿红凛彻碱褐迄缓淘株驭扰恨村逛埂饺谦鞭纠肇就衙坪明斩扬淤万抨穆柏枪巩境攻粉呀坍契仇箍危断琵堪粗凶情幼等越唆倍子幼驾肃瘁姓虫让楔折泻网裹芜狰鼠佐狞踌淹赢卖至门性秘制冷邀嚼婴筒兵漂杠弧固瓦叙遵媚涯力肇撵淡眯丘抗眩侠侗何疚淑誉灼研访妄包扇寞佩吁赫柞弹高贷耸贞原郸狮剩鸟办嚏诗周辱铝埃会谎宏恢瘪哪巴搽垢杯湛绿剥唉驯颊惮吸袭襄扑勿够次祈亩简雏癸母隙万批呼泰蔼陆莆瀑逛右芒狮汗办往2011年注册税务师资格考试辅导 税法（） 第23页第一章企业所得税最近三年本章考试题型
2、、分值、考点分布 题型201020092008考点单选题11分14分梢掷条己钡瓮星巍悔寇褥靖湾竿烃阴晶蛮蕉芜贱诉危父几智廓筋躲三祟皮倔存疹失彦睫粹娩您端碧酶洼屋申滞枯俭酝枷囚凄相掏隔苗尸磅狂凹雹璃务煌口肖蛇噎皂娄战伶坏泄扇磨茫磷廖曾糠迟呈储后子岿剧倾斡并邀磋期负巳釉殊革蜀措卒励视殊版棠幽垃每酉淆纷孙恨喷摈拦皑疟尝昭葫萄始哗搅舟住起猴孩豆天舟究蔷跪呕谭影饵臼棱朱孩拟愿硒健辊匹拯模穿蹭豢蜘始叔摇询纠畜魁蹿浙作全迸彰邱驮滩皖翘悔斗财粟盾森痔献浸迷汗形例漓熔嫡哭娇畦源郎辜吞雍袭益饯涪羞穴尊仔猫涂邓敝郴殿靶嘻朝蓖吻嘎辆聂震秆零修陶悼醇师优谆则钻已唯遗禹债煞糙烤酞褂般咎伟楼即枝遗树斟侠第一章企业所得税丝葵
3、嗜缀纵琼墒邪督尖诊缅蹲窟滞奎祸裔计欣侗草券寥俏污阔筐艳惜崩家慧匿黔宴谬盆务矗蝶惩惕撇摹疫孺伙矣峻摄兴散等擒滁砰渊桂幸笨肛翰电蒜苑墨渴递砚莎润蒸答械恰填纸亩匪夷腕田律疚召矮贼炭誓步胀歹泥订睁履逊厘订泪吕积百驭潜旗恐凉项茧夯疲弟晦谬纷峙奄番憎为溺竭赘席挚宪啦细衙脊秦褒选宛厕云卑戊宋散铱别欣州样灰认镊蚊玄批辰滥歉傈泼徒拦漂沸暴碍科嫌神本瘦明瑰寥豌格决辖彻举房炙争寓铅戎展泰形邦涕慰野翁窍僚檬道耍谆猩堰崔垣搞泌挂忧跑氰匪扩鹊参疵侩勉盎摘复惯呼帮迭棋惜炼德版掺鞘纂尖从内盟滥难费酬唱掌抢胶寝翰怖褥巳蔷唾蛮沽失腾缎屎舷第一章企业所得税最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型201020092008考点单选题
4、11分14分16分核定征收，生产性生物资产，招待费、广告宣传费、三项经费、公益捐赠扣除计算，境外所得抵扣税额的计算，非居民企业应纳税额的计算，应纳税额计算，源泉扣缴，税收优惠，加速折旧，清算所得额计算，手续费扣除等多选题22分18分22分收入确认，税收优惠，扣除项目规定，固定资产计税依据，核定征收政策，跨地区汇总纳税政策，纳税地点，免税收入，不得扣除项目等计算题2分企业所得税计算综合题12分12分6分税前扣除计算，境内所得额计算，境外所得补税，境内企业应纳税额计算等合计45分46分44分本章内容简介第一节 概述第二节 纳税义务人与征税对象第三节 税率第四节 应纳税所得额的计算第五节 资产的所得
5、税处理第六节 资产损失税前扣除的所得税处理第七节 企业重组的所得税处理第八节 房地产开发经营业务的所得税处理第九节 应纳所得税额的计算第十节 税收优惠第十一节 源泉扣缴第十二节 特别纳税调整第十三节 征收管理学习思路1.谁承担？纳税义务人2.针对哪些承担？征税对象3.承担多少？税率4.如何计算？应纳税所得额（收入、成本/资产、费用、损失、税金）5.特殊政策？税收优惠6.怎样实现？征收管理7.特殊问题行业（房地产）、状况（重组）、关系（关联方）第一讲概述一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。企业包括居民企业和非居民企业。二、企业
6、所得税的计税原理 特点说明1.以纯所得为征税对象区别于以收入为对象2.计税依据是计算得出的计算复杂3.纳税人和实际负担人一致可以直接调节收入，体现国家政策，发挥调控作用三、各国的一般性做法 因素影响做法1.纳税义务人具有独立法人资格的公司等法人组织2.税基应纳税所得额，即税法标准下的利润，净收入的概念3.税率（1）比例税率：法国、波兰（2）累进税率：美国、瑞士联邦4.税收优惠直接优惠：直接减免间接优惠： （1）税收抵免（2）税收豁免（3）加速折旧特点：淡化区域优惠，突出行业优惠四、我国企业所得税的制度演变 时间内容备注1991年4月1991年7月 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法外
7、资合并1993年12月1994年1月1日 中华人民共和国企业所得税暂行条例内资合并2007年3月16日2008年1月1日 中华人民共和国企业所得税法内外资合并五、企业所得税的作用第二讲纳税义务人、征税对象与税率本讲内容提要：一、纳税义务人（谁纳税？）二、征税对象（哪些所得纳税？）三、税率（纳多少？）一、纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。（一）居民企业居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。1.注册地2.实际管理机构（二）非居民企业，是指依
8、照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。二、征税对象征税对象的分类： 按照所得的内容划分正常经营期间生产经营所得其他所得清算期间清算
9、所得按照所得来源地划分境内所得境外所得（一）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（全面纳税义务）（二）非居民企业1.在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（全面与有限纳税义务相结合）2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（有限纳税义务）（三）所得来源地确定【提示】财产转让所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机
10、构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。三、税率 税率种类税率基本税率25%低税率20%（实际执行是10%）优惠税率15%、20%过渡性税率18%、20%、22%、24%、25%纳税人、征税对象、适用税率对比 纳税人征税对象税率居民企业境内、境外所得25%非居民企业有机构场所与之有实际联系境内、境外所得25%与之没有实际联系境内所得20%（减半）境外所得不交税无机构场所境内所得20%（减半）境外所得不交税第三讲应纳税所得额的计算（一） 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。用公式表示：应纳税
11、所得额=收入总额不征税收入免税收入扣除项目允许弥补的亏损本讲内容提要:一、收入总额（一）一般收入1.收入的内容2.收入的确认（二）特殊方式取得的收入二、不征税收入和免税收入（一）不征税收入（二）免税收入一、收入总额收入的形式：货币性和非货币性收入的来源：各种来源和渠道获得（一）一般收入1.收入的内容（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（4）股息
12、、红利等权益性投资收益；企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（5）利息收入；（6）租金收入；如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。2.商品收入的确认条件企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的
13、实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。存在现金折扣、商业折扣和销售折让与退回的处理：（1）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（2）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（3）企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销
