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1、财经法规与会计职业道德 冲刺阶段复习提纲第一章 会计法律制度1、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法 1985年注册会计师法1993年层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例调整经济生活中某些方面会计关系，低于会计法国家统一会计制度部门规章财政部（部长令）财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则效力低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部（文件形式）企业会计准则具体准则等38项具体准则及其应用指南制定依据：会计法律、会计行政法规和
2、会计规章2、会计工作管理体制：自上向下 行政管理、自律管理、单位内部会计工作管理行政管理：统一领导，分级管理财政部门管理最基本的职能：会计准则制度及相关标准的制定和组织实施。会计市场培训管理纳入市场管理会计专业人才评价包括（1）初级、中级、高级会计专业人才评价（2）会计领军人才的选拔培养和评价，此外会计工作者的表彰奖励纳入人才评价的范畴。财政部门负责（1）从业资格管理（2）会计专业技术职务资格管理（3）会计人员评优表彰（4）会计人员继续教育管理。自律管理：注册会计师协会和会计学会 注册会计师应当加入注册会计师协会单位内部会计工作管理：（1）单位负责人 责任主体 保证会计机构、会计人员依法履行其
3、职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理有关会计事项；负责单位会计资料的真实性和完整性。哪些人是单位负责人 P93、会计档案管理包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门财政部门和档案行政管理部门。管理要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【注意】出纳人员不得兼管会计档案。单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。保管期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3
4、年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；同级监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。4、会计监督：三位一体，单位内部自我监督，注册会计师为主的社会监督，财政部的政府监督。单位内部会计监督主体：会计机构和会计人员；监督对象：单位
5、的经济活动。企业内部控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。会计机构和会计人员在监督中的职责：有权自行处理的，及时处理，无权处理的，立即向单位负责人报告。（注意判断题，不是什么事都向上报告）保证单位内部的账实、账款、账账与账表相符。政府监督：财政部为主，有关部门对有关单位的监督。政府监督的对象：会计行为（注意和单位内部监督对象区别：单位的经济活动），县级以上财政部有行政处罚权。财政部没有对税的监督。社会监督：（1）注册会计师对委托单位的经济活动审计、鉴证的监督（2）任何单位和个人的监督。会计师事务所的业务范围：P21 审计业务、会计咨询、会计服务业务、其他法定
6、审计业务5、会计机构和会计人员会计机构设置依据：会计业务的需要，设置层次：3个，设置会计机构；在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；委托中介机构代理记账。设置会计机构影响因素3个：单位规模大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求。会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：从业资格证，会计师以上（懂得比人家多）或从事会计工作3年以上（经验比人家丰富）会计人员回避制度：回避直接上下级关系。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员需回避。（注意，政府集中采购中，没有企业，包括国有企业）会计工作岗位：一人一岗，一人多岗或者一岗多人。出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登
7、记工作。会计从业资格的取得 考试大纲，合格标准有财政部制定和公布；报名条件，没有学历和工作经历要求两类人员：（1）5年内不准考，没有被追究刑事责任的（2）被追究刑事责任，违法行为与会计职务有关的，终身不得考。（黑五类）调转手续：自办理调出手续起3个月内，办理调入手续。遗失，毁损从业资格，管理机构自受理之日20个工作日内予以补发。继续教育：学分制，不少于24小时，继续教育形式2种：接受培训为主，在职自学作为重要补充。继续教育内容5项：会计理论教育、政策法规教育、业务知识培训、技能训练、职业道德教育会计专业技术资格报名条件，持有从业资格证书，报考初级（高中以上学历）时间规定，： 5（大专） 4（本
8、科） 2（双学士，研究生班） 1（硕士学位） 0（博士学位）会计人员的工作交接：换人来做，谁做的谁负责。白条顶库，移交人负责查清处理；有价证券，会计账簿余额交接（不是面额）；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对；电算化的单位，双方在电子计算机上操作；直接上级负责监交；不得另立账户。移交清册一式三份，双方各一份，存档一份。代理记账：从审核原始凭证开始，不是取得和填制原始凭证委托人义务：填制和取得原始凭证；配备专人负责日常货币收支和保管 6、法律责任违反会计法规应承担法律责任的行为（违反10条）应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正（县级以上财政
9、部门）。2.罚款（单位30005万元，个人20002万元）3.给予行政处分（针对国家工作人员）。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任（情节严重）。2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3.不依法设置账簿。4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计人员不符合规定。【注意】与“税
10、”有关的不属于违法会计行为。其他违法会计行为及应承担的法律责任（）伪造、变造会计资料行政责任通报（县级以上财政部门）。罚款（单位500010万元，个人30005万元）。给予行政处分（针对国家工作人员）。吊销会计从业资格证书（针对会计人员）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料依法追究刑事责任（情节严重的）。罚款（50005万元）。给予行政处分（针对国家工作人员）。单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：恢复其名誉和原有职务、级
11、别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称）恢复岗位，必须征得本人同意。第二章 支付结算制度1、我国会计工作的行政管理原则：统一领导，分级管理。支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定全国的支付结算工作；中国人民银行各分行，制定单项支付结算办法。支付结算基本原则：恪守信用、履约付款。谁的钱进谁的账、由谁支配。银行不垫款。银行结算账户管理应当遵循的基本原则：一个基本账户原则。自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。守法合规原则。存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人
12、查询。2、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，可用繁体字。票据和结算凭证，三项不能该：金额、出票或签发日期，收款人名称，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。￥16409.02 人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分。￥107000.53 人民币壹拾万柒千元零伍角叁分。或，人民币壹拾万零柒千元伍角叁分。注意日期：零壹月，零贰月，壹拾月；零壹日零玖日，零壹拾日，零贰拾日，零叁拾日；壹拾日壹拾玖日。如2月12日，10月20日 3、票据的伪造，签章；票据的变造，签章以外的改变。注意和会计凭证和会计账簿的伪造和变造区别。4、现金使用限额：35日，最长不超过15日。向个人收购农产品和出差人员差旅费不收1
13、000元限制，其他不能超过结算起点。其他超结算起点的，应经开户银行审核。5、银行结算账户 2核、5备、3通知核准制：中国人民银行当地分支行核准，于收到材料的2个工作日内进行审核。4个核准账户：基本存款账户，临时存款账户，预算单位专业存款账户，QFII专业存款账户。备案制：5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，3个工作日内向中国人民银行报告。变更银行结算账户，5个工作日内向开户银行书面申请，银行于2个工作日内向中国人民银行报告。一年内未发生收付业务，自发出通知之日起30内办理销户，逾期视同自愿销户。银行结算账户档案的保管期限为销户后10年。存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起3个工作日后
14、，可以办理付款业务（注意：不限制收款）。注意3种例外情况：注册验资转的，借款转存开立的，在同一营业机构先撤销后开立的。一般存款账户可存不可取，没有数量限制。注册验资临时存款账户验资期间，只收不付。其他账户可以存取现金。基本存款账户用于：日常经营活动的资金收付，工资、奖金和现金的支取。只能单位开立，个人不能开立。临时存款账户，有效期最长不得超过2年。个体工商户凭营业执照开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户，但个体工商户缴纳个人所得税。临时身份证效力等同于身份证。单位向个人银行支付，每笔超5万元，提供付款依据。应纳税的，提供完税证明。储蓄账户只能存取现金，不能办理转账。异地银行结算账户，基本、一般、专用、临时、个人存款账户，开在异地都是异地存款账户。法律责任：处罚 警告+罚款违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人1000元经营性存款人变更，没有及时通知1000元伪造、变造，开立、撤销1万元以上3万元以下使用5000元以上3万元以下银行多头开户、公款私存5万元以上30万元以下其他5000元以上3万元以下6、票据：基本当事人：出票人、付款人、收款人。本票没有付款人。出票两个动作：作成和交付。保证是债务人以外的人，适用于汇票和本票，不适用于支票。保证人和被保证人承担同样的责任。国家机关，事业单位，社会团体，企业法人不得为保证人，另有规定除外。7、有关时间总结票据种类提
