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1、随着经济的发展，高收入人群的工资劳务报酬增长，或者高利润企业利润增长，导致个人的个人所得税越来越高，但是生活成本，压 力等因为通货膨胀依旧还是这么大。其实个人可以寻找一个个人所得税的筹划方案!这里以新个税法 实施后的年终奖做个案例：小林是某企业HR,听说新个税法要实施了，她比较关心年终奖 的发放问题。怎么才能让员工多拿而少个税呢？“以前我们年终奖都是春节前发放，然后再分摊到各月进行税收 计算，今年新个税法有一个按年扣除6万后起算的规定，公司领导说 要提早安排起来，该怎么安排？”小林所在的企业为鼓励员工，每年不仅会按规定发放十三薪，还 会给业绩优异的员工发放数额不小的年终奖，这几乎占了很多员工年
2、 薪的一半，如果发放不妥当，容易引发争议。因此，在新个税法推出的背景下，小林尤其谨慎，她特别想了解 今年的年终奖是否还有税收优惠?对于企业来说，年终奖什么时候发 才最合适？案例分析1、不同时间点发放，差别大。本次个人所得税法修改之前，税法对工资薪金所得的个人所得税 是按“月”征收方式，以月工资为应税所得。2019年个人所得税法修改的一大要点，就是工资薪金所得并入 综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入， 并入年度综合计算，自是理所当然。所以可以预见的是，国家税务总局2005年9号文关于调整个 人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知在新 个人所得税法生效后自
3、然失效。2 2019年度年终奖应该什么时候发放更合理？所谓个人所得税，应以“所得”时间作为纳税义务产生与确定的 时间，而不是以“应得”作为纳税义务产生与确定的时间。关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告明确：“纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得， 应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是 否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标 准和税率表，计算缴纳个人所得税。”该文件的逻辑即为个人所得税的计算与收取的确定以“实际取得” 为原则。这一问题确定之后，那么201
4、9年度年终奖应该什么时候发放也 就明确了。2019年12月31日前发放年终奖：个人所得税法修改正式生效日期是2020年1月1日，2019 年12月31日之前仍然适用2011年版个人所得税法。即2019年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月” 征收的方式，在2019年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖， 适用老政策确定的计算方式，除以12,分摊到各个月份分别计算。2020年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖：以“实际取得”为原则，已经构成2020年的收入，不应该分摊 到2019年的各个月份，应计入2020年所得，与2020年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。案例总结1、年终奖在2019年12月31日之前发放，可以除以12,分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2020年度综合所得。年终奖2019年9月份发（2019年10月份申报）适用旧扣除额3500 和旧税率；年终奖2019年10月-12月发（2019年11月-2020年1月份申报） 适用新扣除额5000和新税率。2、在2020年1月1日之后发放，不能除以12分摊到各个月份分别计算税率，应计入2020年度综合所得合并纳税。
