审计方向论文

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1、审计方向论文审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一 般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具 相关专业知识。下面我们通过论文来了解一下审计吧。摘要随着高新技术的迅猛发展，全球网络化、信息化正在渗透到社会、政 治、经济的各个领域，以电子商务为基础的网络经济以及与之相适应的网络财务 迅速发展的同时，也促使传统审计向网络审计方向发展。本文就网络审计的产生、 优势、局限、对策作了一些探讨。关键词网络审计；优势；局限；对策国家审计署李金华审计长说过：“开展计算机审计是一场革命。如果不搞计 算机审计，我们将失去审计资格。”在当今网络经济时代，计算机

2、审计的主要表 现形式就是网络计算机审计。网络审计就是基于互连网，借助现代信息技术，运 用专门的方法，通过人机结合，对被审计单位进行远程审计。网络审计是现代审 计在电子商务时代的新发展，也是电子商务的内在需求。证券公司、金融结算机 构、民航订票中心、信用卡发放等均已成功地进入电子商务领域，并完成了大量 而又可靠的交易。中国两大财务软件公司“用友”、“金蝶”都已发布了自己的 网络财务软件。以电子商务为基础的网络经济及网络财务的迅速发展使企业的经 营方式和管理模式发生了重大变化，对传统审计产生了重大影响。根据中国独立审计准则20 号计算机信息系统环境下的审计的规定，网 络审计的基本模式是：创建企业档

3、案；建立审计数据库、不定期对企业的会计软 件、内部控制制度进行审查、接受委托；对被审计单位利用审计软件进行网上综 合审计、得出审计结论；向委托人传输审计报告、建立审计档案。一、产生网络审计的必然性随着电算化水平的提高，特别是较为完整的会计信息系统的建立，单机已不 能满足信息处理和使用的要求，越来越多的单位采用计算机网络，而实施网络实 时审计，可以从根本上解决计算机舞弊的问题。网络审计产生的原因有以下几个方面：1. 在网络时代，客户需要提供实时化、个性化的服务，这促使审计机构向在 线实时服务为主的方向发展，充分利用网络的低成本性、快捷性、跨越时空性等 优势。因此审计机构应建立起以网络为依托的审计

4、新模式，从而更有效地服务于 社会经济。审计不能再局限于被审计单位的经济活动，还应扩展到对提供下载财 务会计软件的网站以及网上为广大用户进行记账、算账、报账及理财活动的那些 网络服务公司的业务进行审计，使审计的对象进一步拓展。2网络经济时代会计管理软件不断走向成熟，出现了企业资源计划(ERP, EnterpriseResourcePlanning ) 和 业 务 流 程 重 组 ( BPR ， BusinessProcessReengineering)等以信息技术为基础的新管理思想。ERP软件 的应用和BPR的实施加剧了传统管理流程的变革，使审计面临的对象更加复杂。3.1nternet和电子商务

5、的发展，给财务管理带来了重大变革，财务管理从 “桌面”走向“网络”，这是企业财务管理从思想观念到方式手段的一次重大发 展，并使审计面临网络的挑战。发展网络审计技术已是审计领域当前亟待解决的 问题Internet技术的不断成熟以及电子商务模式的广泛运用，带来了经济结 构和运作方式的变革。审计作为中介服务的一部分，将直接受到其服务对象的交 易模式的影响。企业采用了新的电子商务模式，产生了新的运作机制，势必需要 产生一种新的监督机制来维护和保障市场的正常运作，体现其公平性，从而为网 络审计的产生和发展提供了驱动力。4.网络经济是跨越时空的经济，经济全球化是它的特征之一。对于每个提供 审计服务的机构而

6、言，网络经济给它带来了机遇，使它摆脱传统地域观念的束缚， 开拓新的审计领域，同时网络经济也给它带来了挑战，全球审计服务市场的进一 步开放，将使竞争更趋激烈，只有在竞争中寻求合作，才能更好地参与竞争，保 持优势。因此在这种环境下势必会培育出一种新型的市场运作机制，这也是网络 审计所必需的。二、网络审计的优势1. 网络审计具有多单位联合作业的协调优势。网络审计所面对的是比以前更 加广泛和复杂的网络经济活动，审计的具体内容除了企业的经济活动和财务记录 以外，还包括其使用的内部网络及外部网络和相关企业的审计，而且对每个网络 企业进行审计时，都需要对其外部网络系统，即对网络提供财务、保密、身份标 识、电

7、子货币等技术和服务的网络公司进行审计。这就使多单位联合和分工协作 成为必要。而且由于网络、计算机、现代通讯技术在审计中的运用使得多单位协 作、联合审计成为可能。多单位联合审计中各单位优势互补，分工协作，使得审 计资源得到更广泛而有效的配置和运用，从而使审计能力大大提高。2. 网络审计具有隐秘的优势。审计机构在接受委托人或授权人的委托或授权 后即可通过网络直接进入被审计单位的网络信息系统，开展审计工作并完成审计 报告。网络审计的隐秘性使得突击审计的重要性和有效性得以提高，从而减少了 审计工作的阻力，提高了审计效率和质量。3. 网络审计具有跨时空作业的便捷优势。网络审计借助网络、计算机、现代 通信

8、技术使得远程审计与本地审计相结合，当前审计与以前审计、后续审计相结合，跨时空作业成为可能。而网络经济的无边界性和复杂性使得跨时空审计成为 必要。跨时空作业使审计单位能够综合调用、管理机构内外的资源，完成审计项 目，将原本复杂繁重的审计任务变成简单、方便、快捷的审计作业。4. 网络审计具有准确高效的优势。网络审计通过网络可以充分发掘和发挥计 算机高速准确的优势及审计软件的专业优势，对海量的网络财务数据和业务数据 进行检索、查询、追踪、转化、抽取、比较、归类、合并、统计、打印和编制工 作底稿，完成工作报告。联网计算的实现使得网络审计具有了准确、高效的特点。三、网络审计的局限1. 非法篡改数据，不留

9、痕迹。无纸化交易和财务处理自动化，使得各类信息 存储在磁盘或光盘上，舞弊者可以非法修改或删除原始数据，而不留有篡改的痕 迹，使数据的完整性和真实性无法保证。2. 计算机黑客和病毒侵入。计算机黑客和病毒不受时空限制地威胁着网络化 企业的安全，有时甚至给企业带来巨大的损失。黑客出于各种动机，欺骗性地进 入目标网络系统，窃取重要的数据资料和商业秘密，破坏关键数据，使网络系统 处于瘫痪状态。3. 电子商务系统存在安全隐患。在电子商务条件下，交易双方通过网络进行 商务活动，但目前在法律、会计上对交易双方身份的确认有不完善之处。更重要 的是，交易的货币结算一般是以数字化货币与网上虚拟银行方式进行，数字化货

10、 币的出现也产生了许多通过网络进行的金融犯罪和各种舞弊行为。因此，如何保 证电子商务的真实性、收支结算的安全性成为电子商务系统亟待解决的问题。网 络环境下，如果数据维护、系统管理和数据输入、数据核对等岗位不作适当的分 离，就会有人利用网络的弱点故意修改数据、舞弊或窃取企业机密。越不健全的 内部控制制度，审计的风险就越大。四、克服网络审计局限的对策1.应用审计软件，对相关网络系统进行实时跟踪。首先，对被审计单位的网 络系统进行评价，井利用专用的审计对比软件，将存放于数据库不同地址的同一 种数据进行自动比较，以形成相应的记录文件，并对有差异的文件数据进行详细 审查；其次，对被审计单位的自动检测数据

11、库软件和恢复软件进行审查和评价； 再次，要对被审计单位的异常贸易，通过网络进行预警提示，以降低审计风险。2. 加强对网络系统的安全性和保密性进行审计。在网络中运行的信息安全性 （即可靠性）和保密性构成了审计的风险防范和控制的重点。首先，对网络系统 职责分离情况进行审查，遵循的原则仍为不相容职责必须分离，但侧重对数据的 输入、输出，软件开发和维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查； 其次，对被审计单位网络结构进行分析与评价，以确认防范黑客侵入的能力；再 次，对被审计单位的系统容错处理机制，安全管理体制和安全保密技术等作深入 的了解，以评价其系统安全性的等级，从而有效地控制审计风险。3.

12、 加强内部控制测试，降低控制风险。从手工会计发展到网络会计，审计环 境发生了巨大的变化，内部控制审计重点也发生了变化。网络财务环境下内部控 制更强调防止发生错误功能，审计人员可将控制风险定在最高水平制定工作计划 再展开审计测试工作。内部控制测试应着重检查各种管理制度是否健全、不相容 职务是否分离、网络使用是否授权、操作日志是否建立、检查数据是否备份、应 用控制制度是否建立等。4. 树立法制意识和风险意识，提高人员素质。网络审计是一种新兴的审计模 式，因此首先要树立审计人员区别于传统审计的法制意识和风险意识；其次，网 络知识更新换代异常迅速，审计人员必须定期接受相关业务培训和在职教育，更 新自身知识结构，降低审计风险。5. 加强网络审计立法。网络审计立法是保障网络审计正常发展的关键性措施 有必要加快网络审计立法工作的力度和进度，使人们在开展网络审计工作时有章 可循。如对电子证据、电子签名、电子合同、电子货币等网络经济工具的合法性 及其使用规定，都需要立法来加以明确，使得网络审计工作尤其是进行合法性审 计时有法可依。另外，对于目前已有的相关法律法规适用于网络审计的应遵从其 规定，不适应的需进行修改和完善。