《水利基本建设项目与内部审计》由会员分享，可在线阅读，更多相关《水利基本建设项目与内部审计（54页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、. . . . 水利基本建设项目部审计一、水利基本建设项目审计概述（一）定义审计单位（各级水利审计部门）按照管理者的要求，依照国家的法律、法规、规章与管理者的有关规定，在各级水利部门的主要负责人的领导下，依法对水利基本建设项目的真实性、合法性进行审计，查出存在的问题，提出处理的意见和建议，达到规水利基本建设项目的建设管理，提高水利基本建设资金的使用效果，达到部审计的监督、评价和服务职能。（二）水利基本建设项目审计种类（1）按审计主体分类1、水利部审计。是水利部审计最高审计，对全国的中央水利基本建设项目都有权审计，负责全国水利基本建设项目审计工作的组织协调和监督指导。目前主要开展水利部主持验收项
2、目的竣工决算审计，也经常开展一些水利基本建设项目的专项审计和审计调查。2、流域审计。流域机构的水利审计部门对水利基本建设项目的审计，其中对区域负责建设管理的项目要在水利部的授权下开展审计工作。目前开展比较多的是有流域机构主持验收项目的竣工决算审计，对直属建设项目的审计，对区域负责建设管理的建设项目审计开展的不够。3、区域审计。地方水利审计部门对水利基本建设项目的审计。4、项目法人部审计。按照审计署关于部审计工作的规定要求，项目法人建立部审计机构，建立部审计制度，开展部审计工作，实现对水利基本建设项目经常化的审计监督。（2）按建设项目建设的阶段分类1、开工审计审计项目是否符合国家规定的条件。从审
3、计水利基本建设项目建议书、可行性研究报告、初步设计报告入手，评价其真实性、合法性，是否符合规定的程序；建设资金的来源是否全部落实等。一是初步设计文件的审计。要审查初步设计文件编制的合规性和合法性。包括初步设计文件的组成容是否完整，编制所依据的资料是否齐全，是否符合实际。概算定额是否符合行业要求和国家规定的标准，预算价格的确定方式是否合理，工程量的计算是否真实，定额指标的套用是否合规。二是资金来源与其落实情况的审计。审查资金来源是否合规，配套资金是否落实。对前期工作、资金来源与其落实情况的审计，是保证项目按期建设，不留缺口，防止“三边”工程和“半拉子”工程的重要手段。三是对于多渠道投资来源、管理
4、层次较多的基本建设项目，审查项目法人是否按规定组建，职责是否明确，制度是否健全，必要时要开展开工审计。2、建设期间审计建设期间审计是事中审计监督，是控制建设资金安全有效使用的最主要环节。它有利于与时发现问题、解决问题；有利于与时完善制度，防止问题再次发生；有利于科学决策、依法行政、管理。3、竣工决算审计（后面详细介绍）（3）按审计的容分类1、财务收支审计主要对项目建设资金的来源和使用情况进行审计，督促落实资金来源，规建设资金的使用。2、建设管理审计建设管理（四制）审计，目的是规建设管理，使项目建设管理执行国家的有关规定。3、专项审计和审计调查为了实现特定目的开展的水利基本建设项目审计。如为了解
5、和规水利基本建设项目招标投标工作而开展的招标投标审计等4、后续审计对水利审计部门对已审计项目的审计结论的落实情况进行的审计，目的是督促项目建设管理单位要严格执行审计结论，促进问题的整改，提高水利审计的权威性。5、其它审计（三）水利基本建设项目部审计的一般程序（1）编制审计计划审计计划分为年度审计计划、项目审计计划和审计实施方案，其中的项目审计计划的编制，除按照部审计具体准则审计计划外，按下列要求编制1、审计计划编制的依据审计计划按年度由各级水利审计部门根据本单位年度工作计划、审计资源等情况制订，经单位主要负责人批准后实施。2、制定审计计划的原则突出重点的原则。对国家重点建设项目、建设管理层次较
6、多的建设项目、建设进度缓慢的项目与历次审计或检查中发现问题比较突出的项目应重点安排审计；避免重复审计的原则。同设项目审计每年原则上不超过一次，对已纳入审计机关或上级水利审计门年度审计计划的建设项目不再纳入年度审计计划；有效性的原则。对建设项目安排开工审计，大、中型建设项目必须安排一次以上的建设期间审计；所有建设项目必须安排竣工决算审计。3、审计计划管理审计计划经批准后，应与时报上级水行政主管部门备案。各省级水行政主管部门制定的审计计划报流域机构备案，流域机构制定的审计计划报水利部审计室备案，以促进计划管理的项目衔接，防止漏审和重复审计，节约水利审计资源。4、审计计划的要求各级审计部门在制定审计
7、计划前，应同计划、财务、建设管理等部门充分协调。5、审计计划的调整下列情况可调整年度审计计划。因单位工作计划调整，审计计划需要作相应调整的；与政府审计机关或上级审计部门安排的审计项目重复的；根据上级审计部门要求需要调整的。（2）成立审计组 制定审计实施方案（落）（3）送达审计通知书审计部门应在实施审计前印发审计通知书。审计通知书的编制除按照部审计具体准则审计通知书外，还结合水利行业的流域管理和区域管理相结合的管理形式，按下列要求编制送达。1、审计通知书的编制依据审计通知书由审计部门根据批准的年度审计计划编制，由单位主要负责人或授权审计部门负责人签发。2、容和编制要求审计通知书的基本容和编制要求
8、按部审计具体准则审计通知书的有关规定办理。主要包括：被审计单位与审计项目名称；审计目的与审计围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；审计小组；部审计机构与其负责人的签章和签发日期。后面将举例说明。3、审计通知书送达水利部对流域机构实施的建设项目实施审计的审计通知书,直接下达到流域管理机构，由流域管理机构负责通知项目法人；流域管理机构对直属建设项目审计的审计通知书由流域管理机构审计部门直接送达项目法人，并抄送流域管理机构规划计划、建设管理与财务经济部门；流域管理机构对流域各省实施的建设项目审计的审计通知书由流域管理机构审计部门送达省级水行政主管部门，由省级水行政主管部门通知项目
9、法人；流域各省对本省实施的建设项目审计的审计通知书的送达方式可由各省水利厅审计部门自行规定；审计通知书要求在实施审计前3日送达。特殊审计业务可在实施审计时送达。（4）实施审计审计实施过程中，应收集审计证据，记录审计工作底稿。审计证据的收集方法、容、要求按部审计具体准则审计证据的要求办理；审计工作底稿的记录原则、方法与使用执行部审计具体准则审计工作底稿（5）征求意见与讨论通过审计报告审计组在审计终结后，应当与时提出审计报告，并征求被审计项目法人的意见，必要时也可同时征求相关单位意见。审计报告的容、格式、编制与审核要求等，除按部审计具体准则-审计报告的要求外，必须包含审计计划所确定的审计容。（6）
10、下达审计结论1、审计结论下达的依据审计部门根据建设项目审计报告，被审计项目法人的书面反馈意见，提出建设项目审计决定或审计意见、审计建议。2、审计结论下达的程序水利部审计室对建设项目审计的审计决定或审计意见、审计建议，由流域管理机构负责实施的建设项目，直接下达到流域管理机构；由流域省实施的建设项目，直接下达到省级水行政主管部门；由流域管理机构和有关省共同实施的建设项目，直接下达到流域管理机构。同时抄送水利部规划计划、财务经济和建设管理部门。流域管理机构审计部门对直属建设项目审计的审计决定或审计意见、审计建议直接下达给项目法人，同时抄送流域管理机构规划计划、财务经济和建设管理部门；流域管理机构审计
11、部门对各省实施的建设项目审计的审计决定或审计意见、审计建议下达给省级水行政主管部门，并抄送建设项目法人。省各级水行政主管部门审计部门实施的建设项目审计的审计决定或审计意见、审计建议的下达方式可由各省自行规定。流域管理机构和省级水行政主管部门应负责督促建设项目法人与相关单位认真落实审计决定或审计意见、审计建议。3、审计结论的执行项目法人与相关单位必须执行审计部门下达的审计决定和审计意见，应当采纳审计建议。对审计决定的执行情况，审计意见的落实、处理结果与审计建议的采纳情况，要在下达30日，按程序报下达审计决定或审计意见、审计建议的审计部门，必要时抄送有关部门。4、审计中遇到重大问题的处理审计组在审
12、计工作中发现建设资金被截留、挪用、挤占与转移，地方配套资金严重不到位，重大质量事故，较大金额的索赔等重大问题，应与时处理或向派出审计部门报告。5、审计结论其它方面的运用建设项目审计决定和审计意见可以作为对治淮基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考。（四）水利基本建设项目的主要审计容（1）开工审计容1、建设项目建议书、可行性研究报告、初步设计报告批准情况的真实性和合法性；2、项目法人是否按规定组建，主要部管理制度是否按规定建立，是否满足建设管理的实际需要；3、建设项目投资来源是否全部落实，年度投资计划是否下达，开工所需建设资金是否到位；4、施工准备工作是否完成。主要包括设计、监
13、理、征地拆迁与施工合同是否按规定签订；征地拆迁工作是否完成，有无违反国家政策，侵占农民利益的行为；“三通一平”是否满足施工条件等；5、其它需要审计的容。（2）建设期间审计容1、计划下达、资金来源与到位情况计划下达与分解依据的真实性和合法性；资金来源是否列入投资计划和部门预算；地方配套资金是否同比例到位；用款计划申请的容是否合法，依据是否充分，程序是否规；建设资金是否按规定开户存储。2、招标投标审计建设项目招标、投标、开标、评标与中标的程序和容的真实性和合法性；标段划分是否合理，必须招标的项目是否全部招标，是否有规避招标的行为；招标报告是否经主管部门批准，招标结果是否报主管部门备案；自行招标是否
14、经批准同意，代理招标是否具有相应的资质。3、合同管理审计建设项目勘察、设计、施工、监理、采购等合同的订立、履行、变更与转让、终止的真实性和合法性；项目法人是否建立了合同管理制度与其执行情况；合同是否执行了审计签证与备案制度；水利部制定的合同示文本与通用条款的执行情况。4、概算执行情况审计概算的批准、执行与调整的真实性和合法性；设计变更是否履行报批手续；预备费的使用与批准情况；5、工程价款结算审计工程价款结算是否以合同为依据；是否按规定的程序和手续结算；工程价款的支付是否取得发票，支付方式是否符合规定；备用金的结算是否符合规定；有无故意拖欠工程款的行为。6、建设项目债权债务发生的真实性和合法性，
15、是否按规定进行了清理。7、会计报表的真实性、完整性和与时性，重大事项是否执行了与时报告制度。8、其它需要审计的容。（3）竣工决算的审计容（后面重点讲解）（4）概算执行情况专项审计容1、概算执行情况审计审计日已完成投资的真实性和合法性。核定完成初步设计批复容还需要投资数。已完成投资的真实性和合法性2、年度投资计划的下达与资金到位情况审计3、建设资金管理和使用情况审计建设资金管理和使用是否执行基本建设财务管理制度、建设管理制度，不是本次审计重点，在其它审计容时注意。4、财务检查整改决定的落实情况审计（5）招标投标专项审计容1、招标投标管理监督审计招标围和标准是否符合国家有关规定；重点审查是否存在规避招标的行为；标段的划分是否合理，是否满足建设管理和施工管理的需要；招标投标工作是否进行了行政监督和执法监察；自行招标是否经批准同意，代理招标是否具有相应的资质。2、招标审计设计、监理、施工与物资采购等招标项目在招标时，是否具备了招标条件；
