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1、会计实务操作出纳实务操作班 第 三 章银行存款一、账户1.基本户：一家单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。2.一般户：可在其他银行的一个营业机构开立一个一般户或（多个一般户）办转账结算或存入现金。不可提现金。3.临时户：因临时业务需要而开立的，（例如：外地展销会、采购物资等）4.专用户：专项基金的账户。销售货款不得转入该账户。二、结算方式银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。1.支票 （1）分类：现金支票、转账支票、普通支票、定额支票（只用于农产品收购使用）现金支票
2、只能提取现金；转账支票只能用于转账；普通支票既可支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划账支票。只能转账。普通支票作为一种国际资本运作形式。我国只规定了其存在形式。并没有实行该种运作形式。（2）记载事项表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。其中“金额”与“收款人名称”可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。（3）基本规定 在同一票据交换区域可背书转让，但取现金的支票不能背书转让。从2005年7月1日起，购粘单背书转让。提示付款期限自出票日起10天，超过提示付款期。持票人开户银行不予受理 。付款人不予付款。遇法定假期延一天。（例
3、：算头不算尾，算尾不算头。）金额起点为100元，但缴纳公用事业费，缴纳基本养老保险金，建房公积金无金额起点限制。签支票使用墨汁，碳素墨水或蓝墨水填写。空头支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。另收2%的赔偿金给收款人。已签发的现金支票遗失，可以向银行挂失，挂失前已支付的，银行不受理挂失。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失。可请求收款人协助防范。印签不能盖到机打码上，否则无效。银行预留印签盖的一定要清晰，不能模糊，不能重影也不能盖别的单位印签。 （4）支票结算注意的问题使用“支票登记薄”做详细登记。严控携带空白支票外出（收款人、日期、限额：小写 封“￥”）妥善保管存根联收到支票注意：
4、收款人名称与本单位是否一致；被背书人是否为本单位；是否为本票据交换区域内的支票；日期是否有效；金额大小写是否一致，字体是否规范；印鉴是否清楚，空白；用笔是否符合规定；留对方财务电话以备求实。 对持票购物的，必须核对身份，并及时送存银行，等账划到账户后再行发货。（金额大的，可倒付。到对方开户银行划账。）图示一账务处理：图示二图示三如果你收到支票，就是借银行存款。贷相应的你收到的货款那就是主营业务收入。如果是开出支票，直接贷银行存款。购买支票：图示四图示五银行本票：单位交款给银行，由银行签发给其凭此办理转账结算或支取现金的票据。1.分类定额：500元、1000元、5000元、10000元。不定额：
5、以100元为起点。2.适用于同一票据交换区域内单位。个体经济户和个人之间各类款项交付。 图示六图示七3.基本规定：允许背书转让；付款期为1个月，（不分大小月，按次月对日付，遇节假日顺延。）逾期银行本票，兑付银行不予受理；见票即付，不允许挂失。遗失的不定额的银行本票在付款期后1个月确未冒领。可以办理退款手续；银行本票可按规定手续，办理支付现金。4.注意事项：受理银行应审查a.收款人或被背书人是否的确和本单位名称一致；b.背书是否连续；c.付款期；d.签收内容，书写规定是否合法，印鉴是否清晰有效。 e.不定额本票是否有压数机压印的金额；f.验持票人身份证号码。签发的本票未使用，可以办理退款手续5.
6、账务核算办理核算借：其他货币资金-银行本票贷：银行存款收到银行本票借：银行存款贷：相关科目汇兑：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。1.分类：电汇、信汇。2.适用于异地单位，个体经济户和个人的各类款项。3.基本规定不受起点限制可支取现金（在记款单中注明现金字样）可留行待取（留收款人印鉴） 4.注意事项填单要盖预留银行印鉴图示八图示九图示十图示十一图示十二图示十三图示十四图示十五图示十六信汇可附带与汇款有关的少量单证，电汇不可以。出纳人员定期到银行查收汇兑款项。汇出款项之后，要确认对方收到否。图示十七图示十八5. 账务处理：收到款项借：银行存款贷：-汇出款项借：-财务费用（手续费）贷：
7、银行存款银行汇票：汇款人将款项存入银行，由银行签发给汇款人持往异地办理结算或取现的票据。与银行本票的区别：银行本票是在同一票据交换区域之内运用于结算或取现的票据。银行汇票是用于异地，超过同一票据交换区域用于结算或取现的票据。1.适用于异地单位、个体工商户和各人之间各类款项结算。2.特点：票随人到，用款及时；付款有保证（银行见票无条件支付）；图示十九使用灵活（可一笔转账，也可分次付款）兑付性强（可提现）购物方便，余款自动退回。3.基本规定起点500元；付款期为1个月； 可背书转让，标明“现金”不可转让，转让金额不可超出票面金额；绝对记载事项：“银行汇票”字样，无条件支付承诺，出票金额，付款人名称
8、，收款人名称，出票日期，出票人签章。4.注意事项（1）收到银行汇票，或收到背书转让的银行汇票，注意：要在银行汇票背面加盖预留印鉴。连同解讫通知，银行汇票，进账单，同时送交银行办理转账。（2）丢失收款人单位丢失的是填写收款单位名称，但没有填写指定汇入行的转账银行汇票。此类票据不予挂失。只可请求出票人协助防范。丢失可提现的汇票，可向银行挂失。挂失申请书送交汇票指定的兑付银行或签发银行。 汇款采购员丢失本单位现金汇票，可向银行挂失。挂失申请书送交兑付银行。银行汇票怎么办理：图示二十图示二十一5.财务处理申请汇票：借：其他货币资金财务费用（相关手续费）贷：银行存款采购付款时：借：库存商品银行存款（退回
9、的余款）贷：其他货币资金-银行汇票商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。分类商业承兑汇票：由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。主要适用于法人之间的商品交易款。银行承兑汇票：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。适用于国企、股份制企业、集体所有制工业，供销合作社以及三资企业之间的商品交易款，在同城和异地均可使用。商业汇票基本规定：1.可背书转让，签明不准转让的，不得背书转让；2.承兑期限：双方约定，最长不超过6个月；3.无款支付：处罚与空头支票一致。空头支票的处罚：对
10、开出空头支配，银行会对出票人处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，并且要支付收款人2%的赔偿金。银行承兑汇票到期后，付款单位没钱付款，按日息0.5%收罚息。4.贴现：银行汇票未到期，但是由于持票人需要这个款项。而向银行进行贴付。贴现利息=票面到期值贴现天数贴现率实收金额=面值-贴现利息到期日：按月算，次月对日。例如8月3日开出一张2个月到期的商业汇票，则到期日应该是10月3日。按天算，（例：8月3日开出60天商业汇票，到期日10月2日。如果9月10日贴现。贴现日期22天。账务处理：通过应收票据和应付票据核算。收到票据借：应收票据（未到期）到期时：借：银行存款贷：应收票据签出票据贷：应付票据
11、到期时：借：应付票据贷：银行存款委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分类：凭证传递方式不同，分为委邮和委电。适用：同城异地各类公用事业基金等。基本规定：1.不受金额起点限制2.时间定期（电话费、水费）3.拒付：注意办理拒付（合同有拒付条款、和银行约定）账务处理：若是收款人，收到款项：借：银行存款贷：-若是付款人，支付款项：贷：银行存款*委托收款要定期到银行查账。托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算（寄销、代销、赊销不可使用）基本规定：1.信用度高，范围小。收付款单位必须是国有或供销合作社及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。2.必须签有合同，必须是商品交易及因商品交易而产生的劳动款项。3.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的。收款人开户银行暂停收款人向该付款人办理托收。付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户行暂停其向外办理托收。4.
