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1、审计期望差距制度因素研究 中南民族大学 硕士学位论文 审计期望差距的制度因素研究 姓名刘怀 申请学位级别硕士 专业企业管理 指导教师柴定国 20070501 摘 要 党的十四大报告十六大报告明确提出了建立和完善社会主义市场经济的任 务注册会计师审计制度作为一种中介制度是市场经济体制的重要基础设施之 一是市场经济内生出来的经济监督制度是扩大人们之间合作和防止资本市场 舞弊的机制是资本市场正常运转的重要基石之一然而近年来国内外资本市 场接连发生的公司破产会计舞弊审计作假等事件无一不涉及到注册会计师 这充分暴露了作为市场经济体制基础设施之一的注册会计师审计制度的缺陷也 使注册会计师行业陷入空前的信任
2、危机中社会公众对注册会计师审计的期望差 距空前扩大 本文主要运用新制度经济学的理论和方法来研究注册会计师审计期望差距 首先从审计期望差距产生的社会背景和注册会计师审计舞弊的现实危害说起指 出审计期望差距的存在已经成为注册会计师审计行业发展不可回避的问题通过 对注册会计师审计的发展历程的回顾进一步明确了注册会计师审计制度的性质 和重要作用然后对注册会计师审计制度运行的制度环境进行分析指出审计 期望差距的产生有其深刻的制度根源并对现实的审计期望差距构成要素进行了 分析最后文章将从改善审计制度运行的制度环境改变现行的制度安排及其 它方面对缩小社会公众对注册会计师审计的期望差距提出若干建议 关键词注册
3、会计师审计期望差距财务报告舞弊制度 I Abstract It has been distinctively put forward in the report of Fourteenth and Sixteenth National Congress of the Communist Party of China the mission to establish and perfect the socialist market economy system As a kind of intermediate system CPA audit system is one important k
4、ind of infrastructure of market economy system It is internal economic monitor system of market economy and at the same time a mechanism that extends co-operations between people and prevents the capital market from fraud one of important footstone by which capital market works well But in recent ye
5、ars the capital market of domestic and international take placed in succession go bankrupt accountants practice fraud audit incident of cheating etc all involved certified public accountants These problems exposed drawbacks of the CPA audit system which is one kind of infrastructure of market econom
6、y system also made the accountants were facing the unprecedented sincere crisis The publics expectation gap extended unprecedented This thesis basing on the fundamental theories and approaches of the New Institutional Economics NIE makes a study of CPA audit expectation gap Firstly the thesis looks
7、back upon the socialist background of audit expectation gap take placed and gives an explanation of the badly consequence of CPAs audit cheating and points out that the expectation gap is a very important problem in audit professions By the study of the origin of the CPA audit system writer illumina
8、tes the properties of CPA audit system and emphasizes the important function farther more Secondly by analyzing the institutional environments on which the CPA audit system based writer finds out the springhead of the expectation gap that depend upon the institution flaws and analyzes the elements o
9、f the expectation gap nowadays At last this thesis gives some suggestions to dwindle the expectation gap from ameliorating the institutional environment and remodeling the institutional regulation etc so that the CPA audit system could be works well Key Words CPA Audit expectation gap False financia
10、l report Institution II 中南民族大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果除了文中特别加以标注引用的内容外本论文不包含任 何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体均已在文中以明确方式标明本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担 作者签名 日期 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留使用学位论文的规定同意 学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文 被查阅和借阅本人授权中南民族大学可以将本学位论文的全部或部分内 容编入有关数
11、据库进行检索可以采用影印缩印或扫描等复制手段保存 和汇编本学位论文 本学位论文属于 1保密在_年解密后适用本授权书 2 不保密 请在以上相应方框内打 作者签名 日期 年 月 日 导师签名 日期 年 月 日 中南民族大学硕士学位论文 第1 章 绪 论 资源是稀缺的而社会公众则是有多种需求的这种资源与需求之间的矛盾决 定人们必定追求利益从满足每一个社会公众基本需求的角度来看社会公众首先会追 求财富绝对量的增长因为一定数量的财富是满足社会公众基本需求的前提实际上 只有在社会公众积累了一定的绝对财富量来满足他们的基本需求之后人们才会开始追 求更高层次需求的满足而这种需求的满足则是通过相对财富比重的增加而得以实现 的对任何一个人来说他总是处于一个社会的相对位置上而人最重要的特征就在于 他的社会相对位置可以通过自身的努力而发生变化唐寿宁1998a为了达到财富 绝对量的增长和相对财富比重的增加之目的社会公众惟一能够采取的措施就是将他 们自己所拥有的资源 对外进行投资企业便是社会公众发生投资行为的结果它是股 东管理者职工债权人供货商购货商以及社会公众等利益相关者参与的一系列 契约的联结 上市公司是其最直接的表现形式而社会公众的投资行为则是企业产生 与发展的根本前提 会计从产生之日起就具有了计
