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1、 江苏省会计从业资格考试财经法规基础班第二章 支付结算法律制度第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述 一、 支付结算的概念与特征（一）概念支付结算是指指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)以及单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构。 （二）种类根据中国人民银行颁布的支付结算办法，按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票据结算方式和其他结算方式。票据结
2、算方式是指通过票据法规定的支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票；其他结算方式是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证等。结算方式按照是否使用票据的分类图支票 票据结算 本票 银行汇票 汇票 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票 汇兑 委托收款非票据结算 (异地)托收承付信用卡信用证按照适用区域分类，支付结算方式可以分为同城结算和异地结算两种。同城结算是指结算双方在同一票据交换区域内的转账结算，银行本票和支票结算方式适用于同城结算。异地结算是指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算，汇兑和托收承付结算方
3、式限于异地结算使用。银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算，又可用于异地结算。支票 本票同城结算 商业汇票银行汇票 委托收款 异地结算 汇兑 (异地)托收承付（三）支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5支付结算必须依法进行。【例题2-1】(多选)下列各项中，属于支付结算方式的有( )。A银行卡 B汇兑 C信用证D委托收款【答案】ABCD【例题2-2】(多选)下列各
4、项中，属于办理支付结算主体的有( )。A城市信用合作社 B农村信用合作社 C单位 D个体工商户【答案】ABCD【例题2-3】(判断)根据支付结算办法的规定，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。( )【答案】正确 【例题2-4】(判断)根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。( )【答案】错误 二、办理支付结算的原则(一)恪守信用，履约付款原则(二)谁的钱进谁的账、由谁支配原则(三)银行不垫款原则三、支付结算的主要支付工具支付结算现金支付非现金支付票据支付汇票支票本票非
5、票据支付信用卡汇兑托手承付委托收款电子支付四、支付结算的主要法律依据支付结算法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种支付结算规范性文件的总称。我国支付结算的法律制度主要包括：1995年5月第八届全国人大常委会第十三次会议通过的中华人民共和国票据法（以下简称票据法）；1997年6月23日国务院批准，同年8月21日中国人民银行发布的票据管理实施办法；1997年9月19日中国人民银行发布的支付结算办法（自1997年12月1日起施行）。还包括银行卡业务管理办法、异地托收承付结算办法电子支付指引（第一号）。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、
6、使用账户除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。8（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记账的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、
7、不潦草，防止涂改。具体要求是：1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。2、中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”(或“正”)字。情形大写金额的书写规范金额数字到“元”为止在“元”之后应写“整”(或“正”)字金额数字到“角”为止在“角”之后可以写也可以不写“整”(或“正”)字金额数字到“分”为止“分”后面不写“整”(或“正”)字3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,
8、不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5、票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。如:2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应 写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理；由此造成损失的
9、,由出票人自行承担。日期的填写规范图处理规范情 形书写的规范前面加“零”日1零壹日2零贰日3零叁日4零肆日5零伍日6零陆日7零柒日8零捌日9零玖日10零壹拾日20零贰拾日30零叁拾日月1零壹月2零贰月10零壹拾月前面加“壹”日11壹拾壹日12壹拾贰日13壹拾叁日14壹拾肆日15壹拾伍日16壹拾陆日17壹拾柒日18壹拾捌日19壹拾玖日【例题2-5】(多选)填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有( )￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角B￥8007.14，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分C￥1970.42，写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分D325.04，写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。【答
10、案】ABCD【例题2-6】(单选)在填写票据出票日期时，2月12日应填写成( )。A贰月拾贰日 B零贰月拾贰日C零贰月壹拾贰日 D贰月壹拾贰日【答案】C【例题2-7】(单选)在填写票据的出票日期时，下列各项中将10月20填写正确的是( )。A拾月贰拾日 B零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日 D零壹拾月零贰拾日【答案】D【例题2-8】(单选)某单位于2008年10月19日开出一张支票，下列有关支票日期的写法中符合要求的( )。A贰零零捌年拾月拾玖日 B贰零零捌年壹拾月壹拾玖日C贰零零捌年零壹拾月拾玖日 D贰零零捌年零壹拾月壹拾玖日【答案】D【例题2-9】(判断)票据出票日期使用小写的开户银行可以受理，
11、但由此造成的损失由出票人自行承担。( )【答案】错误【例题2-10】(不定项选择)下列各项中表述正确的有( )。A票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B票据中的中文大写金额数字前应标明人民币字样C票据的出票日期可以使用小写填写D票据中的中文大写金额数字到元为止的在元之后应写整字【答案】ABD【例题2-11】(单选)下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是( )。A票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B中文大写金额数字书写中使用繁体字C阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号D将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日【答案】A（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清
12、晰，不错不漏，不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造1、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。2、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改
13、，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为，包括假冒出票人名义签发票据的行为和假冒他人名义进行出票行为之外的其他票据行为，如伪造背书签章、承兑签章及保证签章等票据上的签章。所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。变造票据的方法多是在合法票据的基础上对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项，如变更票据上的到期日、付款日、付款地及金额等。伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。关于无效票据的总结内 容结 果情况1未使用按中国人民银行统一规定印制的票据票据无效情况2更改(1)金额大写金额小写金额(2)出票或签发日期出票日期签发日期(3)收款人名称情况3大小写金额不一致的票据情况4出票人签章不符合规定的票据【例题2-12】(不定项选择)根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有( )。A单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证B单位、个人和银行应当按照人民币银行
