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1、现代企业制度下的内部控制制度冯全志摘要：随着市场经济的不断发展，现代企业也面临着制度上的创新与挑战，内部控制制度作为现代企业制度下的 重要部分，能在很大程度上促进现代企业的管理工作及经营活动的顺利进行，但是目前现代企业制度下的内部控制制 度并不能满足企业发展需求，本文就将针对现代企业制度下的内部控制制度进行简要的分析，从而具体阐述完善现代 企业制度下的内部控制制度的具体措施，以帮助现代企业不断提高自身的管理能力，促进企业更好地经营生产。关键词：现代企业制度；内部控制;企业管理;控制手段222222内部控制制度对于现代企业的经营管理而言,其作用 是巨大的，不仅仅能够促进企业的经营管理水平，也能提
2、 高企业的经济效益，规避风险。但是目前的现代企业制度 下的内部控制制度仍然存在着很多问题，下文就将针对现 代企业制度下内部控制制度所存在的问题进行分析，从而 提出相应可行的建议，希望可以从理论上提出一些思考, 以此促进现代企业制度下内部控制制度的进一步发展。一、现代企业制度下的内部控制制度的重要意义在现代企业的发展过程之中，仅仅依赖于外部控制 是不能够促使企业不断发展壮大的，现代企业必须拥有 完善的内部控制制度体系，从而进行内部自我管理与自 我整顿。五部委联合发布的企业内部控制规范中对于 建立内部控制制度的意义及进行内部控制的最终目标是 这样阐述的:“企业战略、经营的效率和效果、财务报告及 管
3、理信息的真实、可靠和资产的安全完整、遵循国家法律 法规和有关监管要求。”所以我们可以看到的是现代企业 实行内部控制制度的最终目标就是在这几点要求之下去 追求社会效益及经济效益的最大化。企业也可以在可控范 围内对一些风险及基本状况进行掌握，明确企业基本信 息，以提升内部管理，实行内部管控规范化的方式,促进现 代企业在实行内部控制制度之时实现其相应的经营目标。二、现代企业制度下的内部控制制度实施所存在的问题 在现代企业制度下内部控制制度所存在的最大的问题就是内部控制有时往往结构较为疏松，在不同的部门 之间,本应该形成相互监督,相互制约关系的部门,其制 约监督功能往往流于表面和形式化，不能明确其内部
4、控 制制度的根本目标。例如内部审计结构设置不合理及反 舞弊机制不够健全等多种因素。在内部控制建立的过程 之中，我们通常称之为内部环境因素。而且在实行内部控 制制度时，经常会出现内部控制失控的情况，这种失控强 调在于过度上，控制并不等于牵制,内部控制也不仅仅管 控财务这一个方面，风险评估及根据风险评估采取配套 措施的这些因素都没能很好地进行考虑，所以一些企业 经常忽视了内部控制制度作为管理手段的真正内涵，没 能明确好自身的经营目标，舍本逐末，本末倒置,使得在 现代企业制度下,内部控制制度不能发挥预期的作用，往 往流于表面。三、完善现代企业制度下内部控制制度的具体措施（一）完善好内部控制制度体系，
5、明确其标准及规范在完善内部控制制度这个问题上，内部制度体系及配套措施的完善是根本,建立这个制度,却没有相应配套 的措施及标准，这个制度也不能够被实行，所以明确内部 控制制度的标准规范对于不同的企业部门而言，才有了 可遵循的章程。我们应该将内部控制制度渗透到各个部 门，各个部门在进行工作中也要渗透到各个环节及业务 领域。其实不同的部门在内部控制制度体系中所承担的 职责也是不同的，但无论是股东大会、监事会还是相应的 财务部门、审计部门，都需要一个统一的内部控制制度体 系标准，只有严格化、规范化、标准化的制度体系，才能够 促进各部门的积极发展，保证其企业发展秩序。（二）将现代企业制度下内部控制制度与
6、外部控制制 度有机结合起来无论是出于信息沟通因素的考虑还是出于监督检查 方面的考虑，想要真正完善现代企业制度下的内部控制 制度，就必须将现代企业制度下内部控制制度与外部控 制制度有机结合起来,企业作为外部监视机制下的对象， 应该在整体上进行管理，外部控制能够在一定程度上促 进内部控制的发展,企业要自觉接受外部监察，要做好自 身的经营管理工作。对于企业运营的会计信息也要进行 核查，从而保障其相应的准确性和真实性。（三）完善现代企业制度下内部控制制度的控制技巧在健全内部控制制度的同时，也要不断完善现代企业制度下内部控制制度的控制技巧，这种控制技巧包括对 于人力资源的合理配置，及健全业绩考核机制等，
7、与此同 时也要遵循其合法性原则、全面性原则、重要性原则、有效 性原则、制衡性原则、适应性原则及成本效益原则。遵循以 下原则再通过业绩评估工作，对企业员工进行相应的奖惩 活动及评价活动,通过核实考核评价机制,给予企业员工 不同层次的奖励与惩罚，不仅仅调动企业员工的积极性, 同时也在敦促员工积极奋斗，树立正确的企业管理意识, 服从企业内部管理及内部控制制度,通过评价活动及相应 的培训活动，转变自身想法,重视企业内部控制制度的实222222223事业单位内部控制的冋题及对策探讨摘要:本文分析了当前事业单位内部控制建设当中存在的主要问题，并对完善事业单位内部控制提出相应的对策建议。 关键词：内部控制;
8、事业单位;对策223223在我国当前全面推进依法行政的形势下，对于事业 单位而言，全面建立、有效实施内部控制，既是规范经济 业务活动，保证资产安全有效、财务信息真实完整，防范 内部权力滥用的现实之需，也是提高内部管理水平，提升 公共服务效能的发展之策。本文基于COSO内部控制框 架，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督 等内部控制五要素入手，对事业单位内部控制建设存在 的问题进行梳理，并提出相应的对策建议。一、事业单位内部控制存在的主要问题（一）内部控制环境不完善1内部控制意识淡薄。事业单位普遍存在着对内部 控制认识不明、重视不足的现象。一是风险意识不高，片 面认为风险主要存在于经
9、营活动中，事业单位从事非经 营性活动，花费大量的人力、物力实施内部控制不符合成 本效益原则。二是管理意识不强，部分事业单位只重视事 ii w lb lb lbxi _U4u. u.u _ajb u nja ai _i行与完善。从基础做起,促进企业员工的共同进步。（四）拓宽现代企业内部控制制度的沟通渠道对于现代企业的发展而言，内部信息及外部信息都 是十分重要的，这些信息不仅仅代表着公司运营数据及 运营状况，同时也在展示着公司的发展前景，在企业内 部控制规范中将其概括为“信息与沟通”强调了 “及时 传递” “有效沟通” “正确应用”的三个环节，是循序渐进并 且层层深化的。在拓宽现代企业内部控制制度
10、沟通渠道 的同时，还要完善其信息的收集机制，不仅仅可以改变财 务报告及会计信息失真这一现象，更可以在一定程度上 提升会计信息的准确性与真实性。并且可以通过对不同 企业的会计状况进行不定时抽查，从而对于不符合规定 的行为进行处理，记录好详细的业务进行数据及财务报 告，明确其相关数据报告的时效性,完善相关审计部门及 财务部门进行数据收集系统，丰富信息来源，发展数据信 息收集等多种手段，促进现代企业管理的进步与发展。（五）做好内部控制制度下的职权划分在企业内部控制规范中也对其进行责任的划分进 行明确的阐述:“企业应当十分具备经营目标、职能划分和 管理要求，明确高级管理人员、各职能部门和分支机构以 及
11、基层作业单位的职责权限，将权力与责任分解到具体岗 位，为内部控制的有效实施创造良好条件。”明确好不同部 门的职责是十分有利于企业进行管理的，往往进行责任划 业发展，而忽视内部管理，内部控制流于形式，怠于执行。 三是责任主体不清，简单地将内部控制视为财务部门的工 作,将会计控制等同于内部控制，认为内部控制与其他业 务部门和业务工作无关，造成内部控制建设和推行困难。2内部控制组织松散。部分事业单位内控组织架构 尚不健全,内部控制的职能部门、牵头部门、责任部门未 能明确和落实，部门之间的沟通协调和联动机制也未能 建立和理顺,导致内部控制难以有效组织实施。3内部控制制度缺失。事业单位内控制度建设滞后。
12、 一是全面性不足，内部控制未能覆盖到单位所有经济活 动，导致内控制度在控制范围、控制环节、控制方法上有 所缺失。二是系统性不足，部分单位尚未建立统一的内控 制度，而是以财务制度等作为替代，内控制度较为分散, 不利于统筹推进、系统开展内部控制建设。三是操作性不 足，内控制度与单位实际业务的契合度不高，尤其是业务 分不仅仅是部门与部门之间需要进行的任务，同时也是每 个部门要落实在每个人身上的任务，我们要在内部控制制 度之下，将责任划分明确到每个人身上，无论是管理方面 还是财务方面，都需要划分，这样一旦出现相应的问题，内 部控制制度就能很好地发挥作用，使得问题有迹可循，责 任能够明确，从而避免出现责
13、任相互推诿的状况。结语现代企业制度下内部控制制度在不断发展进步，但 是伴随而来的也存在着相应的问题，如内部控制制度失 控，会计信息失真，相关企业人员素质低下等多种问题, 我们要正视这些问题，并且通过将现代企业制度下内部 控制制度与外部控制制度有机结合起来、完善好内部控 制制度体系，明确其标准及规范、完善现代企业制度下内 部控制制度的控制技巧、提升现代企业制度下员工的综 合素质、拓宽信息沟通渠道和做好内部控制制度下职权 的划分等多种手段促进现代企业制度下内部控制制度的 进一步发展,以及现代企业经营手段的进一步提高。参考文献：1 徐馨.现代企业制度下的内部控制制度建设J.现代营销 （学苑版）,2012,10:100-101.2 高立泽.试论现代企业治理机制下的内部控制制度J.产 业与科技论坛,2013,06:217-218.（作者单位：阿拉尔市工业园区华元开发建设有限公司）223
